五、综合题

　　1.

　　(1)增值税计算中的错误：

　　销售额错误：①第一笔销售额430万元错误，应以专用发票开具的450万元为准。

　　②第二笔销售额600×（1-2%)错误，应是600万元，销售折扣不得扣除折扣数，以原价为准

　　③第三笔销售额50万元错误，C型汽车无市场售价应组成计税价格计算销项税，不得以成本价50万元为准。

　　进项税额的错误：

　　①购进固定自产的进项税额3.4万元不应扣除。

　　②允许计算扣除的运费，其基数不应包括保险费5万和装卸费3万，只能按运费作基数，而且没有说明已取得税务机关认定的运输发票，所以不能扣。

　　③损失的原材料所做的进项转出计算错误，35万元中包含的运费应单独计算其进项税款，不能与原材料同用17%的税率。

　　消费税计算中的错误：除适用8%的消费税率正确外，三笔销售额均错误，与

　　(2) 12月应补缴的增值税：

　　［450+600+50×(1+8%)÷（1-8%)］×17%-102-1.2+(35-2.79)×17%＋2.79÷（1-7%)×7%＝1108.7×17%-102-1.2＋5.48＋0.21

　　＝188.48-102-1.2＋5.48＋0.21＝90.97(万元)

　　应补缴增值税：90.97-78.95＝12.02(万元)

　　(3) 应补缴的消费税：1108.7×8%-85.44＝88.7-85.44＝3.26(万元)

　　(4) 企业少纳税：12.02＋3.26＝15.28(万元)

　　根据题中资料，企业少纳税款占应纳税款比例：15.28÷（90.97＋88.7)×100%

　　＝15.28÷179.67×100%＝8.5%

　　根据征管法规定，企业的行为为偷税行为，由税务机关追缴不缴少缴的税款和滞纳金，并处少缴税款15.28万元的50%以上，5倍以下的罚款；如构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　2.

　　(1) 城镇土地使用税：(50000-900-1600)×3＝47500×3＝14.25(万元)

　　(2) 车船使用税：(20-6)×30×30＋5×（2×30＋120×50%)＋5×240＋8×120

　　＝12600＋600＋1200＋960＝15360(元)＝1.54(万元)

　　(3) 增值税：(12000＋200)×17%-(510＋300×7%＋4000×13%)

　　＝2074-1051＝1023(万元)

　　(4) 城建税、教育附加：1023×（5%＋3%)＝81.84(万元)

　　(5) 超标的工资费用：(1200-30-10)×960×12÷10000＝1336.32万元(计税工资)

　　超标：1400-1336.32＝63.68(万元)

　　(6) 超标的三项费用：63.68×（2%＋14%＋1.5%)＝11.14(万元)

　　(7) 超标的折旧费：55-(550＋50)×（1-5%)÷10年÷12个月×9个月

　　＝55-42.75＝12.25(万元)

　　(8) 超标列支的财务费用：300-(180＋1500×6%)＝30(万元)

　　(9) 超标列支的广告费用：3070-(12000＋200)×25%＝3070-3050＝20(万元)

　　(10) 超标列支的业务招待费：124-(12000＋200)×0.3%＋3＝84.4(万元)

　　(11) 超标列支的业务宣传费：95-(12000＋200)×0.5%＝95-61＝34(万元)

　　(12) 企业应税收入总额：12000＋200＋550＝12750(万元)

　　(13) 应税所得额：12750-7300-3100-300-900-14.25-1.54-81.84＋63.68＋11.14+12.25＋30＋20＋84.4＋34＝1307.84(万元)

　　应纳企业所得税：1307.84×33%＝431.59(万元)

　　3.

　　(1) 售房、租房应纳营业税：(16000＋21)×5%＝801.05(万元)

　　(2) 印花税：2000×0.005%＋5÷10000＋(400＋7200)×0.03%＋16000×０.05%＋252×0.1%＝10.63(万元)

　　(3) 征收土地增值税时应扣除取得土地使用权时支付的金额：

　　(2000＋800)×（12000÷40000)×（50000÷60000)＝700(万元)

　　(4) 征收土地增值税时应扣除的开发成本：

　　400×（12000÷40000)×（50000÷60000)＋7200×（50000÷60000)＝6100(万元)

　　(5) 征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额：

　　(700＋6100)×10%＋(700＋6100)×20%＝2040(万元)

　　(6) 土地增值税：

　　增值税：16000-(700＋6100＋2040＋16000×5%)＝16000-9640＝6360(万元)

　　6360÷9640×100%≈66%

　　应纳土地增值税：6360×40%-9640×5%＝2062(万元)

　　(7) 所得税应税收入：16000＋21＝16021(万元)

　　(8) 扣除的销售成本：700＋6100＝6800(万元)

　　(9) 扣除的期间费用：1500＋900＋10.63＝2410.63(万元)

　　(税法允许扣除的招待费：500×10%0＋(16021-500)×5%0＝82.61，大于实际发生的招待费80万元，所以按实际发生数扣除。900万元的管理费不需调整)

　　(10)扣除的税金：801.05＋2062＝2863.05(万元)

　　(11)2005年应纳企业所得税：(16021-6800-2410.63-2863.05)×33%

　　＝3947.32×33%＝1302.62(万元)

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