第五章公司债

    第一节公司债概述

　　一、公司债的定义及表现形式

　　公司债，是公司依照法定的条件及程序，并通过法定形式，以债务人身份与不特定的社会公众之间所形成的一种金钱债务。

　　所谓公司债券是指公司依照法定程序发行的、约定在一定期限还本付息的有价证券。

　　二、公司债的特点

　　1、公司债是公司依法发行公司债券而形成的公司债务。

　　2、公司债券是一种要式有价证券

　　3、公司债券是有一定的还本付息期限的有价证券

　　公司以公司债券融资的利弊

　　1、利用资金的成本较低

　　2、有利于维持现有股权比例以及控股权

　　3、有利于提高公司的信誉

　　弊端是：

　　1、经济风险增大

　　2、所筹资金的用途受限制

　　三、公司债的种类

　　依公司债券上是否记载持券人的姓名或名称，可把公司债分为记名公司债和不记名公司债。

　　依公司债券有无担保为标准，可把公司债分为担保公司债和无担保公司债。

　　依公司债券能否转换为公司股票为标准，可把公司债分为可转换公司债与非转换公司债。

　　第二节公司债的发行及转让

　　一、公司债的发行条件

　　1、发行主体

　　2、发行公司的净资产额

　　3、发行公司的累计债券总额

　　4、发行公司的盈利能力

　　5、所筹资金的投向

　　6、债券的利率水平

　　7、国务院规定的其他条件

　　发行公司债的禁止性条件

　　1、前一次发行的公司债券尚未募足

　　2、对已发行的公司债券或者其他债务有违约或延迟支付本息的事实，且仍处于继续状态的

　　二、公司债的发行程序

　　1、公司董事会制订发行公司债券的方案

　　2、股东大会审议通过公司债券发行方案

　　3、公司向国务院证券管理部门报请批准

　　4、公告公司债券募集办法

　　5、证券经营机构承销发售公司债券

　　6、公众应募，缴款并领取债券

　　7、置备公司债券存根簿

　　三、公司债的转让

　　是指通过法定手续，使公司债券由持有者一方转让给受让方的流通行为。

　　第三节可转换公司债

　　一、可转换公司债的定义、特点及种类

　　所谓可转换公司债券，是指发行人依照法定程序发行，在一定期间内依据约定的条件可以转换成股份的公司债券。

　　可转换公司债券的基本特点是：

　　1、债券持有者在一定期间内享有是否按约定的条件将其所持债券转换为公司股份的选择权。

　　2、可转换公司债券只能采取记名式无纸化发行方式

　　3、可转换公司债券的期限不得低于或高于法定年限

　　二、可转换公司债券的发行

　　(一)发行主体

　　下列两类主体经批准可以称为可转换公司债券的发行主体

　　1、上市公司

　　2、重点国有企业

　　(二)发行条件

　　(三)发行程序

　　第六章 公司的财务会计与分配

　　第一节公司的财务会计制度概述

　　一、公司财务会计制度的基本内容

　　公司财务会计制度是公司财务制度和会计制度的统称，有时简称财会制度，具体指法律、法规及公司章程中所确立的一系列公司财务会计规程。

　　公司财务制度，是指关于公司资金管理、成本费用的计算、营业收入的分配、货币的管理、公司的财务报告、公司纳税等方面的规程。

　　公司会计制度，是指公司会计体制、组织、会计记账、会计核算等方面的规程。

　　公司建立财务会计制度的显著标志，是依法编制公司的财务会计报告。

　　公司财务会计报告应当包括下列财务会计报表及附属明细表：

　　1、资产负债表

　　具体而言，它是指反映公司在某一特定日期静态的财务状况，即公司资产、负债以及所有者权益等情况的会计报表。

　　2、损益表

　　是反映公司在一定期间的经营成果及其分配情况的报表。

　　3、财务状况变动表

　　是综合反映一定会计期间内营运资金来源和运用及其增减变动情况的报表。

　　4、财务情况说明书

　　是指对公司资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报告所列示的资料和未能列示的但对公司财务状况有重大影响的其他重要事项所作的必要说明。

　　5、利润分配表

　　是反映公司年度利润分配情况与年末分配利润结余情况的会计报表。

　　二、建立健全公司财务会计制度的法律意义

　　1、有利于保护公司股东的利益

　　2、有利于保护公司债权人的利益

　　3、有利于政府有关部门的监督

　　第二节公积金制度

　　一、公积金的定义

　　是指依照法律、公司章程或股东大会决议而从公司的营业利润或其他收入中所提取的一种储备金。

　　公积金制度自1807年法国商法典初创以后，很快被各大陆法系国家公司法所确认。

　　二、公积金的种类及来源

　　1、以是否依照法律规定强制提取为标准，可把公积金分为法定公积金和任意公积金。

　　法定公积金是指依据法律规定而必须强制提取的公积金。

　　任意公积金是指公司根据公司章程或股东大会决议而于法定公积金外自由设置或提取的公积金。

　　2、以公积金的来源为标准，可把公积金分为盈余公积金和资本公积金。

　　盈余公积金是指公司从其税后的营业利润中提取的公积金。

　　资本公积金是指从公司非营业活动所产生的收益中提取的公积金。

　　资本公积金的主要来源由：

　　(1)超过票面金额发行股票所得的溢价收入

　　(2)公司资产评估后的增值额

　　(3)处分公司资产所得的溢价收入

　　(4)因公司合并而接受被吸收公司的财产减去公司因合并而增加的债务和对被吸收公司股东的给付后的余额

　　(5)公司接受赠予的财产

　　三、公积金的作用

　　1、弥补亏损

　　2、扩大公司生产经营

　　3、增加资本

　　4、特殊情况下可用于分配股利

　　四、法定公益金

　　是公司在法定公积金之外，从税后利润中依法提取的专用于公司职工集体福利的基金。

　　其基本特点是：

　　1、性质上属于强制公积金的范畴

　　2、在会计报表上虽归所有者权益类，但用途却仅限于本公司职工的集体福利事业

　　3、无最高限额

　　第三节公司分配

　　一、公司分配的原则

　　1、非有盈余不得分配原则

　　但该原则也有例外，所谓法定例外情形是指：公司为维护其股票信誉，在已用盈余公积金弥补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比例用盈余公积金分配股利，但分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。

　　2、按法定顺序分配的原则

　　分配顺序如下

　　(1)在税法允许的补亏期限内，以当年全部应纳税所得额弥补公司以前年度的亏损

　　(2)依法缴纳所得税

　　(3)弥补以税前所得补亏后仍存在的亏损

　　(4)提取法定公积金和法定公益金

　　(5)提取任意公积金

　　(6)向股东分配股利

　　3、同股同权、同股同利原则

　　二、公司分配的形式

　　1、现金股利

　　2、股票股利

　　3、财产股利

　　4、负债股利

　　第七章 公司合并、分立与公司形式变更

　　第一节公司合并

　　一、公司合并的定义

　　公司合并是指两个或两个以上的公司，订立合并契约，依据公司有关法律、法规的规定，归并成一个公司的法律行为。

　　公司合并的特征是：

　　1、公司合并的当事人是公司本身，而非股东

　　2、公司合并必须依法定程序进行

　　3、公司合并是一种协议行为，而非行政行为

　　4、公司合并中的公司类型受到限制

　　二、公司合并的方式

　　我国公司法采取了两种方式：吸收合并和新设合并

　　吸收合并又称并吞合并或存续合并，指两个或两个以上公司合并时，一个或一个以上公司并入他公司，合并后仅一个公司存续。这种合并的特点是被吸收方解散，吸收方存续。

　　新设合并又称创设合并，指两个或两个以上公司合并成为一个新公司的法律行为……其特点是合并各方解散，主体资格均归于消灭。

　　第二节、公司分立

　　一、公司分立的定义

　　是指一个公司依照有关法律、法规规定分成两个或两个以上公司的法律行为。

　　二、公司分立的形式

　　公司分立以原公司法人资格是否消灭为标准，可分为存续分立和解散分立。

　　存续分立，又称派生分立。是指一个公司将一部分财产或营业依法分出，成立两个或两个以上公司的行为。

　　解散分立，又称新设分立，指一个公司将其全部财产分割，解散原公司，并分别归入两个或两个以上新公司中的行为。

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