第二章 注册会计师管理

　　作者：李湘蓉 教授

　　一、考场提示

　　了解注册会计师业务范围。

　　了解会计师事务所的设立审批条件。

　　了解注册会计师的管理体制。

　　二、重点、难点学习

　　(一)我国注册会计师考试与注册登记

　　1、注册会计师报考条件：

　　具备高等专科以上学历或具备会计及相关专业中级以上专业技术职称的中国公民可以报考中国注册会计师。

　　2、注册登记：

　　(1)申请注册的基本条件：

　　参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。

　　(2)申请注册者，如果有下列情形之一的，不予注册：

　　①不具有完全民事行为能力的；

　　②因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满5年的；

　　③因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严惩错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满2年的；

　　④受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满5年的；

　　⑤国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。

　　(3)已取得注册会计师证书的人员，如果注册后出现以下情况之一者，准予注册的注册会计师协会将撤销注册，收回注册会计师证书：

　　①完全丧失民事行为能力的；

　　②受刑事处罚的；

　　③因在财务、会计、审计、企业管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的；

　　④自行停止执业满一年的。

　　注意：在我国，通过注册会计师全科考试者均可取得注册会计师资格，但不能执业。只有通过批准注册后才能执业。

　　(二)我国注册会计师的业务范围

　　我国注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。其中审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

　　1、审计业务：

　　(1)审查企业会计报表，出具审计报告；

　　(2)验证企业资本，出具验资报告；

　　(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；

　　(4)办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相关的审计报告。(如特殊目的的审计业务)

　　2、会计咨询、会计服务业务

　　(三)我国会计师事务所的设立与审批

　　(四)注册会计师协会权力机构和常设办事机构

　　三、典型例题评析

　　1、根据《注册会计师法》的规定,注册会计师可以执行( )两类业务。

　　A.审计和相关服务

　　B.鉴证和非鉴证业务

　　C.审计和会计咨询及会计服务

　　D.审计及管理咨询服务

　　[答案]C

　　[说明]依据教材第27页。其中审计业务属于法定业务,非注册会计师不得承办；会计咨询.会计服务业务属于非法定业务,所有具备条件的中介机构,甚至个人都能够从事。

　　2、设立负有限责任的会计师事务所必须有不少于--的注册资本( )

　　A.300万

　　B.30万

　　C.3万

　　D.10万

　　[答案]B

　　[说明]会计师事务所符合下列条件,可以是负有限责任的法人=(1)不少于30万元的注册资本；(2)有一定数量的专职从业人员,其中至少有5名注册会计师；(3)国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。

　　3、已取得注册会计师证书的人员,如果出现--等情形,将被取消注册。( )

　　A.完全丧失民事行为能力

　　B.受刑事处罚的

　　C.受行政处罚,撤职以上处分的

　　D.自行停止执行注册会计师业务满一年的

　　[答案]ABCD

　　[说明]已取得注册会计师证书的人员,如果注册后出现下列情形之一的,准予注册的注册会计师协会将撤销其注册,收回注册会计师证书=(1)完全丧失民事行为能力；(2)受刑事处罚的；(3)受行政处罚,撤职以上处分的；(4)自行停止执行注册会计师业务满一年的。

　　4、在我国,注册会计师必须在取得会计师事务所授权以后,才可以个人名义承接审计业务。( )

　　[答案]× 说明:注册会计师不能以个人名义承接业务。

　　5、合伙会计师事务所每年应当提取不少于业务收入30%的共同基金。( )

　　[答案]× [说明]合伙会计师事务所每年应当提取不少于业务收入10%的风险基金。合伙会计师事务所的收入,扣除各项费用,按合伙人应分配额缴纳所得税后,提取不少于10%作为共同基金。

　　四、思考与练习

　　1、注册会计师业务范围和法定业务的内容。

　　2、从事证券相关业务的注册会计师及事务所的特殊要求。