五、核算题（本大题共5小题，共40分）

　　35．甲公司所得税核算采用纳税影响会计法的债务法，20×1年前适用的所得税税率为33％，从20×1年1月1日起适用的所得税率调整为30％。

　　该公司20×1年度实现的利润总额为5000000元。20×1年初递延税款账面余额（贷方）330000元，本年度发生的应纳税时间性差异为50000元，可抵减时间性差异为60000元。本年度支付非广告性性质的赞助费80000元，支付税收滞纳金10000元，国库券利息收入50000元，支付广告费100000元。（5分）

　　要求：（1）计算甲公司20×1年度应交所得税。

　　（2）计算甲公司由于所得税率变更而调整的递延税款金额（注明借方或贷方）。

　　（3）计算甲公司20×1年度计入损益的所得税费用。

　　（4）计算甲公司20×1年12月31日递延税款的账面余额（注明借方或贷方）。

　　（5）编制甲公司20×1年度有关所得税的会计分录。

　　（要求列出计算过程，“应交税金”科目应写出明细科目）

　　36．西北公司租入设备一台用于生产产品，需经改良后使用。该设备租赁期6个月，为设备改良共支出27000元，其中：领用库存材料12000元，支付维修工人工资15000元。每月初按照租赁协议支付当月租金6000元。

　　【要求】根据上述经济业务，编制西北公司的会计分录。（5分）

　　37．资料：某清算企业在清算期间发生下列经济业务：

　　（1）处置库存产成品一批，账面价34640元，收回销售款28400元及应交增值税4828元，存入银行。

　　（2）以银行存款上交应交增值税4828元。

　　要求：根据以上经济业务编制会计分录。（5分）

　　38．红海公司拥有乐星子公司一定的股份，乐星子公司本期净利润为24 000元，期初未分配利润为9 000元，本期提取盈余公积为3 000元，应付利润为12 000元，期末未分配利润为18 000元。根据以下不同情况，编制合并会计报表工作底稿的抵销分录：（10分）

　　（1）红海公司拥有乐星子公司100％的股份。

　　（2）红海公司拥有乐星子公司80％的股份。

　　39．甲公司与乙公司于2000年1月1日完成合并，两个公司合并前资产负债表如下：

　　甲乙公司比较资产负债表　　　　　　　　单位：元　

　　资产 负债及净资产

　　甲公司 乙公司 甲公司 乙公司

　　银行存款应收账款存货固定资产 200 000100 00030 00060 000 15 00035 00040 000160 000 应付账款应付票据股本资本公积盈余公积未分配利润 30 00020 000200 00050 00025 00045 000 35 00015 000100 00050 00030 00020 000

　　合计 390 000 250 000 合计 390 000 250 000

　　要求：根据甲公司以下发行股票的不同数量（每股面值20元）分别编制甲公司发行股票的会计分录：（15分）

　　（1）甲公司发行股票40 000股。

　　（2）甲公司发行股票55 000股。

　　（3）甲公司发行股票75 000股。

　　（4）甲公司发行股票80 000股。