注会税法
训练题
【例题1】、某市洒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒与啤洒，2005年2月份有关购进业务：
(1)从某粮库购进玉米价款30、万元，取得增值税专用发票注明税额3．9万元。从农业生产者手巾收购玉米10万元，开具收购发票。
(2)上述玉米入库后，将其50％发往某县A厂，委托其加工酒精，支付加工费1．65万元，取得增值税专用发票，当月酒精全部收回并被生产领用。
(3)外购低值易耗品价款10000元，增值税专用发票注明进项税额为1700元。
(4)从企业购进机器修理用配件5000元(小规模纳税人)，取得普通发票。
(5)购进煤炭100吨，价款12000元，增值税专用发票注明进项税额为1560元。
(6)生产用外购机器设备一台，价款120万元，发票注明的进项税额为20．4万元(上述购进货物、设备均己入库)。该酒厂2月份有关销售货物情况如下：
(1)销售给某批发站散装粮食白酒200吨，销售收入60万元(不含税)。
(2)销售给某批发企业瓶装粮食白酒800箱，每箱20斤，每箱108元(不含税)，销售收入86400元。
(3)销售给消费者个人散装粮食白酒2000斤，每斤含税价2元，4000元，瓶酒2箱，共40斤，每箱含税价120元，共240元。
(4)没收2004年11月收取的粮食白酒包装物押金11700元。
(5)本月销售散装白酒和瓶装白酒共收取包装物押金2340元。。
(6)本月销售啤酒10吨，每吨不含税销售价格2980元，另外，每吨还收取包装物押金100元，归还期限是3个月。
【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：
(1)计算本月进项税额；
(2)计算本月销项税额；
(3)计算本月应纳增值税；
(4)计算本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税；
(5)计算该企业加工酒精应缴纳的消费税；
(6)计算本于应纳的城市维护建设税：
(7)计算本于应纳的教育费附加．
参考答案：
(1)进项税额=39000+100000×13％+16500×17％+1700+1560=58065元
(2)销售给某批发站散装白酒销项税额=600000×17%=102000元
销售给某批发企业瓶装白酒销项税额：=400×17％=14688元
销售给消费者个人销项税额=(4000+240)×17%／1．17=616.07元
销售白酒收取押金销项税额=2340×17%/l.17=340
销售啤酒销项税额=10×2980×17％=5066元(啤酒包装物押金收到时不交增值税)
销项税额合=122710．07元
（3）应纳增值税=122710．07—58065=64645．07元
(4)本月销售粮食白酒和啤酒应纳的消费税=[600000+861400+(4000+240)／1．17+2340／1．17]×25％+0．5
×(200×2000+20×800+2000+40)+10×250=173005.98+209020+2500=384525．98元
解析：根据包含包装物押金的啤酒出厂价格=2980+l00／1．17=3065．47，所以啤酒适用税额为每吨
250元
(5)该企业加工酒精应缴纳的消费税={[300000+100000×(1-13％)]×50％+16500}×30％1(1-30％)=90000
元
(6)应纳的城市维护建设=64645．07×7％+384525．98×7％+90000×5％=3594l.97元
(7)应纳的教育费附加=(64645．07+384525.98_+90000)×3%=16175.13元
【例题2】、东北某市电信企业于2005年7月开业，该企业2005年生产经营情况如下：
(1)取得营业收入950万元。其中，不包括支付给合作单位的价款20万元。
(2)通信线路工程收入50万元，其中：电缆、管件等12万元；
（3）销售成本250万元。
(4)发生销售费用70万元(其中，广告费25万元，业务宣传费5万元)；管理费用80万元（其中，企业财产保险费3万元，业务招待费6万元），财务费用50万元（其中，为对外投资向金融机构借款利息支出1万元）
(5)出租设备取得租金收入30万元；7月1日对外出租房产一幢账面原值500万元，当年取得租金收入8万元，当地政府规定的费用扣除率为30%；
(6)接受捐赠设备一台价值10万元，企业支付运费金额1万元；
(7)设备类固定资产账户金额500万元（其中，包括本年和受赠的设备），残值率3%，折旧年限10年。当年提取折旧33.68万元。
（8）营业外收入20万元，营业外支出30万元（其中：直接捐赠1万元，公益性捐赠13万元，红十字事业2万元）；
（9）应付帐款中有逾期应付未付款6万元；
（10）应意外事故损毁原材料10万元，运费1万元，保险公司赔付6万元，残料价值2万元，责任人赔付1万元；
（11）实发工资总额90万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费16.65万元。（该企业年均在册职工80人，其中：临时工10人）
请按顺序回答下列问题：
（1）该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；
（2）税前准予列支的期间费用；
（3）接受捐赠的设备应纳税所得额；
（4）该企业应纳房产税；
（5）税前准予列支的折旧额；
（6）应意外事故损毁原材料税前列支金额；
（7）工资及附加费调整额；
（8）计算捐赠支出限额
（9）计算该企业2005年度应纳企业所得税额。 【答案】
（1） 该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；
应纳的营业税=[950+（50-12）]×3%+（30+8）×5%=31.54（万元）
城市维护建设税、教育费附加=31.54×（7%+3%）=3.15（万元）
（2） 税前准予列支的期间费用；
允许扣除的广告费、业务宣传费：
广告宣传费、业务宣传费=950×8.5%=80.75（万元）＞30 广告费、业务宣传费据实扣除；
管理费用中的企业财产保险费3万元，可据实扣除；
允许扣除的业务招待费
=950×5‰
=4.75(万元)
应调增所得额＝6-4.75＝1.25(万元)
财务费用中，为对外投资向金融机构借款利息支出1万元，可据实扣除。
（3） 接受捐赠设备的应纳税所得额
10+1=11（万元）
（4） 该企业应纳房产税
500×（1-30%）×1.2%÷2+8×12%=5.16(万元)
（5） 税前准予列支的折旧额
当年应提取折旧：500×（1-5%）÷[10×（1-40%）]÷12×5=32.99(万元)
调增应纳税所得额:33.68-32.99=0.69(万元)
自2004年7 月1 日起，东北地区（辽宁省（含大连市）、吉林省和黑龙江省），工业企业的固定资产（房屋、建筑物除外），可在现行规定折旧年限的基础上，按不高于40% 的比例缩短折旧年限。
（6） 应意外事故损毁原材料税前列支金额
应意外事故损毁原材料10万元，运费1万元，保险公司赔付6万元，残料价值2万元，责任人赔付1万元；
(10+1.7)+1÷(1-7%)-6-2-1=3.78(万元)
(7)工资及附加费调整额
计税工资：1200×12×80=115.2(万元)
实发工资额小于计税工资额，不作纳税调整。
“三项经费支出”：90×（14%+2%+2.5%）=16.65(万元), 不作纳税调整。
东北地区（辽宁省（含大连市）、吉林省和黑龙江省）自2004年7 月1 日起，企业的计税工资税前扣除标准提高到每月人均1200元，具体扣除标准由省级人民政府根据当地平均工资水平，在不超过上述限额内确定。企业在省级人民政府确定的标准以内实际发放的工资准予在税前扣除。
电信行业要求从业人员素质较高，需要不断加大职工培训等实际情况，允许电信企业提取的职工教育经费按照计税工资总额2·5% 的标准在企业所得税前扣除。
（8）计算捐赠支出限额
纳税调整前所得
=950+50+30+8+10+20+6-250-（31.54+3.15）-70-80-5.16-50-33.68-30-3.78-90-16.65
=410.04(万元)
捐赠限额=410.04×3%=12.3(万元)
捐赠支出调整额=16-12.3-2=1.7(万元)
(9)该企业2005年度应纳企业所得税额。
410.04+1.7+1.25+0.69=413.68(万元)
413.68×33%=136.51(万元)
【例题3】某市汽车制造企业主要生产小轿车，2002年改组为股份制企业。各项资产评估增资100万元，采用综合调整法调整，调整期10年，2005年企业在册职工850人(含医务室、食堂人员20人)，注册资本9000万元，当年经营情况如下：
(1)销售达到低污染排气值的小轿车自接销售40辆，每辆不含税销售额10万元，通过各地汽车贸易中心销售500辆，给与8％的折扣销售，折扣额开具红字专用发票入账。另处置本企业自用两年的自产：小轿车，售价7万元，账面原值6万元，已提折旧1万元。
(2)购进小轿车零部件、主料，取得增值税专用发票上注明价款3000万元；进口汽车轮胎一批，关税完税价格180万元(假定关税税率20961)，运费、保险费16万元，包装费4万元。外购货物已验收入库，其中生产小轿车领用进口汽车轮胎70％。
(3)销售成本4000万元，销售费用300万元(其中广告费130万元，广告性赞助支出20万元，上年广告费超标准40万元，业务宣传费50万元)；管理费用500万元(其中业务招待费120万元，存货跌价准备9万元，不含坏账准备金)；财务费用150万元(其中在建工程的贷款利息苗0万元，流动资金借款中相关联企业借入1000万元，期限半年，年利率为7％，银行同期贷款利率为5％)
(4)直接向当地红十字医院捐款20万元，通过非营利社会团体向老年服务机构捐款10万元。
(5)另知：年末“应收账款”、“其他应收款”借方分别记载未收犀韵季旨麸5B万元和40万元；以及计入成本费用的实发工资1250万元，由福利费支付的医务室、食堂人员工资20万元，均按规定比例计提了三项经费，提供了工会组织的专用拨缴款收据。
(6)年终从联营企业(适用税率15％)分回利润55．5万元，联营企业当年享受定期减半征收优惠：从境外甲国分回利润35万元，甲国公司所得税率为30％。其他资料：小轿车和汽车轮胎消费税税率为5％，当地计税工资月人均标准为800元，全年已预缴所得税120万元。
要求：
(1)进口环节应纳关税；
(2)进口环节应纳消费税；
(3)进口环节应纳增值税；
(4)销售小轿车应纳消费税；
(5)销售小轿车应纳增值税；
(6)应缴纳的城建税和教育费附加；
(7)应纳企业所得税；
(8)联营企业分回利润抵免税额；
(9)境外所得应扣税额额；
(10)汇算清缴全年应补企业所得税．
参考答案：
(1)进口环节应纳关税=(180+16+4)×20%=200×20%=40(万元)
(2)进口环节应纳消费税(200+40)÷(1—5％)×5%=12．63(万元)
(3)进口环节应纳消费税(200+40+l2．63)×175=42.95（万元）
(4)产品销售收=40×10+500×10=5400(万元)
处置已使用过的小轿车，不缴消费税。
销售小轿车应纳消费税；5400×5％×(1—30%)=189(万元)
(5)销售小轿车应纳增值税
=5400×17％-(3000×l7%+42.95)+7÷(1+4％)×4％=365．8(万元)
(6)应缴纳的城建税和教育费附加
=(189+365．18)×7%+（189+365.18）×3%=55.42（万元）
(7)①计税收入=5000+400+2+55.55÷（1-7.5%）+35÷（1-30%）=5512（万元）
注=处置已使用过的自产小轿车净收入=7—5=2(万元)
②应扣除的销售成本4000(万元)
③广告费税前扣除标准=5400×2%=108（万元）
业务宣传费税前扣豫标准=5400×0．5％=27（万元）
税前准予扣除的销售费用=300-(130+20-108)-(50-27)=235（万元）
④业务招待费税前扣除标准=5400×0.3%+3=19.2(万元)
税前准予扣除的管理费用=500-(120-l9．2)-9=390．2(万元)
⑤向关联企业借款利息在注册资本50％以内的部分，超过银行规定利率的利息为：10(×)×(7％-5％)
÷2=10(万元)
税前准予扣除的财务费用；150-80-10=60(万元)
⑥营业外支出税前准予扣除l0万元
⑦坏账准备金扣除=(50+40)×0.5%=0.45(万元)
⑧计税工资标=（850-20）×800×12÷10000=796．8(万元)
实发工资超标准部分需调增所得额=1250-796．8=453．2(万元)
税前准予扣除“三项经费”
=850×800×12÷l0000×(14%+1．5%)+(1250+20)×29%=151.8（万元）
“三项经费”超标准部分需调增所得撩=(1250+20)×(2％+14％+1.5%)-151.88=70.37(万元)
准许扣除的工资及“三项经费”调增金额=453．2+70．37=523．57(万元)
⑨股份制改造资产评估增值调增所得额=100÷10=10(万元)
应纳企业所得税
=(5512-4000-189-38．79-16．63-235-390．2-6-10-0．45+523．57+10)×33％
=1171．5×33％
=382．64(万元)
(8)联营企业分网稠润抵免税额
=55．5÷(1-7.5%)×15%=9（万元）
(9)境外所得扣除限额=35÷（1-30%）×33%=16.5（万元）
境外己纳税额=35÷(1—30%)×30%=15（万元）
境外所得应扣金额=15(万元)
(10)汇算清缴全年应补企业所得税=382.64-9-15-120=238.64（万元）
【例题4】设在经济特区的某外商投资企业（先进技术企业），注册资本5000万元（中方与外方的投资比例为7：3），经营期限20年。1995年8月投产，1997年－－2004年的生产经营情况见下表：
该企业适用的增值税税率17％，企业所得税税率15％（本题不考虑地方所得税）。经主管税务机关核准，将执行税收优惠的时间从1998年计算。2002年以后该企业被继续认定为先进技术企业。
2005年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元，非产品销售的其他业务收入总额600万元，应扣除的成本、费用、税金等共计7900万元，实现会计利润700万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题：
1） 直接销售产品给某使用单位，开具普通发票取得含税销售额93.6万元，取得与销售产品有关的运输收入11.7万元，未列入收入总额；
2） 发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元、技术开发费60万元（2004年的技术开发费50万元），已据实扣除；
3） 转让股票收益70万元，12月接受某公司捐赠货物一批，取得增值税专用发票，注明价款60万元，增值税10.2万元，企业负担运输费用4万元，企业对此未作账务处理；
4） 在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠50万元，直接向某学校捐赠20万元，资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除。
5）10月进行技术改造，购置国产设备金额350万元，其中含设备运输、安装和调试费50万元，符合投资抵免所得税的条件
要求：按下列顺序回答问题：
（1） 计算1997年――2004年该企业应缴纳的企业所得税总和；
（2） 计算审核的问题中应补缴的增值税总和；
（3） 销售产品应调整应纳税所得额；
（4） 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调整应纳税所得额；
（5） 转让股权和接受捐赠应调整应纳税所得额；
（6） 捐赠和资助关联的科研机构应调整应纳税所得额；
（7） 计算2005年该企业应缴纳的企业所得税；
（8） 计算2005年该企业国产设备投资抵免所得税额；
（9） 计算2005年该企业实际应缴纳的企业所得税；
（10）计算2005年该企业实现的税后利润；
（11） 假定该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80％，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年），计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40％）
【答案】
（1） 计算1997年――2004年该企业应缴纳的企业所得税总和：
20×15%+[（50-10）+70+60]×15%×50%+80×10%+300×10%
=3+12．75+8+30
=53．75（万元）
（2） 计算审核的问题中应补缴的增值税总和；
（93．6+11．7）÷（1+17%）×17%-10．2-4×7%
=15．3-10．2-0．28
=4．82（万元）
（3） 销售产品应调整应纳税所得额；
（93．6+11．7）÷（1+17%）=90（万元）
（4） 发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调整应纳税所得额：
交际应酬费：1500×5‰+（8090-1500）×3‰=27．27（万元）
500×10‰+100×5‰=5．5（万元）
合计：27．27+5．5=32．77（万元）＜90（万元）
技术开发费：（60-50）÷50=20%
附加扣除技术开发费：60×50%=30（万元）
合计：（90-32．77）-30=27．23（万元）
（5） 转让股权和接受捐赠应调整应纳税所得额：
70+（60+10．2）=140．2（万元）
（6） 捐赠和资助关联的科研机构应调整应纳税所得额：
20+40=60（万元），不得扣除。
通过民政局向灾区捐赠50万元全额扣除。
（7） 计算2005年该企业应缴纳的企业所得税：
700+90+27．23+140．2+60=1017．43（万元）
1017．43×10%=101．74（万元）
（8） 计算2005年该企业国产设备投资抵免所得税额；
企业国产设备投资抵免所得税限额：
（350-50）×40%=120（万元）
2005年该企业国产设备投资抵免所得税额：
新增企业所得税=（101．74-30）=71．74（万元）
2005年该企业国产设备投资抵免所得税额71．74万元。
（9） 计算2005年该企业实际应缴纳的企业所得税；
2005年该企业实际应缴纳的企业所得税=（101．74-71．74）=30（万元）
（10） 计算2005年该企业实现的税后利润：
700+90+70-30=830（万元）
（11） 假定该企业的外国投资者将2005年应分得的税后利润的80％，用于再投资增加本企业的注册资本金（经营期限8年），计算外国投资者再投资应退回的企业所得税（退税比例40％）
830×30%×80%=199．2（万元）
当年实际税率：30÷1017．43=2．95%
199．2÷（1-2．95%）=205．26（万元）
205．26×2．95%×40%=2．42（万元）
【例题5】某市区内资汽车制造厂主要生产达到低污染排放值的A型小轿车(有出口经营权)，2005年10月发生以下业务：
(1)进口小轿车发动机一批，支付的价款合计60万美元(其中含国内采购代理人佣金3万美元)，运输费用4万美元，由买卖双方各负担50％，保险费1万美元，已报关纳税，关税税率为20％，当月取得海关开具的完税凭证。国内运输企业承担国内段的运输，开具发票上注明运费5万元，装卸费0．5万元。
(2)购进汽车轮胎一批，取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额400万元，增值税68万元。本月生产领用80％用于生产小轿车；取得购货时运费发票4万元；支付水厂水费，取得税控专用发票上注明销售额20万元，另有上月从国内采购的生产用零配件。本月将税控发票到税务机关认证并获得通过，上面注明的销售额300万元。
(3)国内销售小轿车两批，第一批采用委托银行收款方式销售40辆，货已发出并办委托收手续，款项未收到，每辆不含税价18万元：第二批受市场价格下调影响，每辆不含税价16万元。通过汽贸中心的销售机构售出25辆，款项已收妥。因为供不应求，上述车辆在销售时每辆按不含税售价的2％收取了提货费。在销售中，支付销货运费21万元，取得运输企业运输发票。
(4)本月出口自产小轿车30辆，每辆出口成交价格19万元人民币，已办妥出口手续。
(5)赠送某关系单位自产A型小轿车2辆，代垫运费1万元，并请运输企业向协作单位丌具运输发票。
(6)提供汽车修理服务，开具普通发票上注明销售额8万元；提供汽车出租业务，．取得收入15万元，上述收入均分开核算。
(7)上月有未抵扣完的进项税额10万元。当月采购环节所取得的各项凭证均已经申报认证并获得通过。(汇率： 1美元=8．3元人民币，出口退税率为13％，消费税税率5%)企业自行计算的有关税种情况如下。
(1)进口环节税金：
①进口关税：(60+2+1)×8．3×20％=522．9×20％=105．58(万元)
②进口增值税：(522．9+105．58)×17％=106．84(万元)
(2)应纳(或应退)增值税：
本月进项税：106．84+68×80％+20×13％+(4+5+21+1)×7％=166，0l(万元)
本月内销销项税=25×16×17％+30×19×17％=164。9(万元)
当期应纳税额：164．9一166．0卜10—11．11（万元）
免抵退税额：30×19×13％=74．1(万元)
应退税额：11．1l(万元)
(3)应纳消费税：
25×16×5％+30×19×5％=48．5(万元)．
(4)应纳营业税：(8+15)×5％=1．15(万元)
要求：
(1)请指出该企业在自行计算有关税种中的错误；
(2)计算该企业进口环节应缴纳的各项税款；
(2)计算该企业应纳(或应退)的增值税；
(3)计算该企业应纳消费税；
（4计算该企业应纳营业税；
(5)计算该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加·
参考答案：
(1)有关具体错误简述(略)
(2)进口环节税金：
①进口关税：(60—3+2+1)×8．3×20％=498×20％=99．6(万元)
②进口增值税：(498+99．6)×17％=101．59(万元)
(3)应纳(或应退)增值税：
本月进项税：101．59+68+300×17％+20×6％+(4十5十21)×7％=223．89(万元)
本月内销销项税：(40×18+25)×16)×17％+(40×18+25×16)×2％÷1．17×17％+2×(40×18+2-5×16)
÷(40+25)×17％+8÷1．17×17％=200．67(万元)
①当期免抵退税不得免抵税额：30×19×(17％-13％)=22.8(万元)
②当期应纳税额：200．67-(223．89—22．8)－10=－10．42(万元)
③免抵退税额：30×19×13％=74．1(万元)
④应退税额：l0．42(万元)
⑤当期免抵税额：74．1－10．42=63．68(万元)
(4)应纳消费税：
出口小轿车免征消费税，国内销售达到低污染排放值的小轿车消费税减征30％
实际缴纳消费税：[(40×18+25~16)×5％+(40x18+25×16)×2%+1．17×5％+2×(40×18+25×16)
÷(40+25)×5％]×(1—30％)=41．08(万元)
(5)出租车辆应纳营业税：15×5％=0．75(万元)
(6)应纳城市维护建设税：(41．08+0．75)×7％=2．93(万元)
应纳教育费附加：(41．08+0．75)×3％=1．25(万元)
【例题6】某城市一化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品,2005年度有关生产经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品300万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库；
（2）生产领用外购化妆品 2500万元，其他生产费用978万元，生产成套化妆品37万件，每件成套化妆品单位成本94元；
（3）批发销售成套化妆品25万件，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售成套化妆品8万件，开具普通发票，取得销售收入2340万元；
（4）2005年10月31日销售外购的商标权取得销售收入100万元。该商标为2005年3月1日购进并投入有效使用，支付外购金额60万元，使用时按10年期限计算摊销；
（5）发生产品销售费用820万元、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元，新产品研究开发费用40万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为30万元）；
（6）7月发生意外事故损失库存的外购化妆品30万元（不含增值税额），10月取得保险公司赔款5万元；
（7）从联营企业分回税后利润38万元，联营企业为沿海经济开发区一生产性外商投资企业，联营企业当地未征收地方企业所得税。
（8）转让一全资子公司转让成本1000万元，取得转让支付额3000万元，其中，应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积为85万元，全资子公司所得税税率15%。（注：化妆品、成套化妆品的消费税税率30％，教育费用附加征收率 3％）
要求：
（1）分别计算该企业2005年度缴纳的各种流转税；
（2）根据流转税计算城建税、教育费附加；
（3）汇算清缴2005年度该企业应缴纳的企业所得税额。
参考答案：
【答案】
（1）2005年度应缴纳的各种流转税：
①增值税
销项税额=6000×17％+2340÷（ 1＋17％）×17％=1360（万元）
进项税额=408-30×17％=402.9（万元）
应缴纳增值税额=1360-402.9=957.1（万元）
②消费税
应缴纳消费税额=［6000×30%+2340÷（l+17%）×30%］-2500×30%=1650（万元）
③营业税
应缴纳营业税额=100×5%=5（万元）
(2)应缴纳城市维护建设税和教育费附加：
①城市维护建设税=（ 957.1+1650+5）×7%＝ 182.85（万元）
②教育费附加=（957.1+1650+5）×3％=78.36（万元）
(3)2005年度应缴纳的企业所得税额：
①应扣除产品销售成本=（25+8）×94=3102（万元）
②应扣除商标权销售成本=60-（60÷10÷12×8）=56（万元）
③应扣除的费用=820+270+940-（35-1500×5‰-6600×3‰）＝2 022（万元）
④营业外支出=30×（1+17%）-5=30.l（万元）
⑤应纳税所得额=6000+2340÷(1+17%)+100+38÷（1-24%）+85÷（1-15%）+（3000-85-1000）-1650-5-182.85-78.36-3102-56-2022-30.1-40×50%
=10165-7146.31
=3018.69（万元）
⑥生产经营所得应缴纳企业所得税=3018.69×33%=996.17（万元）
⑦境内投资收益抵免税额=38÷（1-24%）×24％+80÷（1-15%）×15％=27（万元）
2005年度企业应缴企业所得税额=996.17-27=969.17（万元）
【例题7】某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997-2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：
2005年的生产经营情况如下：
(1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元：
(2)应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收人有关的费用支出20万
(3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元；
(4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元；新产品技术开发费681万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)。2004年新产品技术开发费用为41万元。
(5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22．5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用。6月1日为弥补流动资金韵不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12％，按月付息，本年实际支付利息7万元。其它财务费用0．5万元。以上利息支出30万元全部计入财务费用。
(6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)；
(7)购买围产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
(8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40％的股权比例分配)的30％投资于本省的基础设施建设项日、经营期6年。
要求：
(1)2005年该企业应扣除的管理费用；
(2)2005年该企业应扣除的财务费用；
(3)2005年该企业应扣除的营业外支出；
(4)2005年该企业利润额；
(5)2005年该企业应纳税所得额；
(6)2005年该企业的适用税率；
(7)2005年该企业应纳税额；
(8)2005年该企业外方再投资额；
(9)2005年该企业再投资限额；
(10)2005年该企业可获得的再投资退税额．
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