复习指南：注册会计师税法知识问答

　　作者：刘影

　　问：您好，刘老师，一年一次的注会考试报名已经临近尾声了，我们想请您谈谈注会考试税法科目的情况。

　　答：好的，注会考试，也就是我们说的CPA考试，始于1991年，至今快20年了，已经形成比较完善的规模。近年来的统计资料表明，注会五门考试的平均通过率不足15%。因此CPA考试在当今各类考试中，被有些人称为难度第一，也有人将注册会计师职业比做“金领”、“金饭碗”。

　　《税法》考试是注会五门考试中较难的一门，要求考生在具备一定理论水平和政策水平的基础上，能够运用税收政策去解决实际问题，考试重在基础知识、实际操作能力和综合分析能力的考察。

　　问：税法考试的通过率是多少？

　　答：06年之前，税法科目的通过率相对高一些，曾达到18%以上，是五门科目中通过率最高的。但07年的通过率却不尽人意，大约在11%左右，是五门考试中通过率最低的。今年的通过率不好预测。

　　问：税法试题的命题特点有哪些？

　　从历年试题分析，税法试题中有这样几个明显特点：

　　第一，题型多、题量大、覆盖面广

　　税法考试总题量有56至58道题，这些题目分布在全书各章的内容中，足以体现“全面考核，章章见题”的出题思路。

　　第二、重点突出

　　税法考试不仅突出全面考核的原则，还突出了重点，主要反映在与注册会计师执业密切相关、实际应用较多的内容上。这些内容在教材中所占篇幅较大，涉及考点多、题量也大，所占分值相对较高。

　　第三、应用性强、灵活性大、综合分析要求高

　　税法试题在考核考生对税法具体规定把握的基础上，注重考核考生对税法知识的理解和实际应用能力。所以历年税法试题不仅综合题体现了较强的应用性，在单项选择题、多项选择和判断题中也体现了一定的应用性。尤其是综合题，往往是跨章出题、涉及知识点多、隐蔽性强。对于这种情况，考生在复习时，应当注意相关章节之间的联系，对相关问题可以采取集中归纳复习的办法，注意彼此间的区别与联系。

　　问：08年新的考试大纲已经出来了，您觉得同07年比较，考试内容变化大吗？

　　答：在具体章节中变化比较大。在税法历年考试中，流转税和所得税占了相当大的比例。所得税中，原来包括三个所得税法，即企业所得税法、外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法。07年3月16日全国人大五次会议通过了新的企业所得税法，同年11月28日国务院通过了《企业所得税实施条例》，在所得税方面实行了内外企统一，新企业所得税法和实施条例已于08年1月1日实施，同时取消了外商投资企业和外国企业所得税法。新企业所得税法的出台，是我国税制改革的一个重要内容，它不仅统一了立法，还统一了纳税人、统一了税率、统一了税前扣除项目、统一了税收优惠。在应纳税额的计算上，增加了不征税收入和免税收入的规定，对特别纳税调整也做了新的规定 。这些都是今年考生复习中的重头戏。大纲相应调整了第十四章企业所得税法的内容，另外第三章消费税及第十一章车船税法的内容结构都有一定变化，考生要多加复习，而且一定要买新教材。每年教材新变化内容往往在当年试题中得到很好的体现。

　　问：除了所得税法，您觉得今年考试内容、考试思路会有大的变化吗？

　　答：你这里提到了两个问题，第一，考试内容不会有太大变化，还是以税收实体法为主，重点章节不变，今年新增内容是必考内容。第二，考试思路我觉得也不会有太大变化。税法的考试近年趋于稳定，从2007年税法试题看，考试难度适宜，试题内容略有增加，但与往年比，仍有许多不变因素：第一，题型不变，仍为单项选择、多项选择、判断、计算、综合五种题型；第二，题型分值比例不变，主观题、客观题各占50分；第三，考试时间不变，仍为150分钟；第四，考试思路不变。

　　问：针对刚刚出来的考试大纲，您觉得考生应该怎样更好地复习？

　　答：谈几点最基本的：考生应该严格按大纲和教材的内容复习，关于税法考试的应试技巧、命题规律、重点难点等问题，我在新东方北斗星网站上已经跟大家讲过了。这里不多重复了。考生复习时要注意把握这样几个基本问题：

　　首先，要认真领会大纲和教材，全面复习。大纲和教材是考生复习的主要依据，也是命题的重要依据。因此，熟读教材，是考试复习的第一步。税法考试内容渗透到每一章，从单项选择题来看，20分20题，每章必有一题，所以还要强调全面复习。考试是一项艰苦的事情，考生复习中要有肯吃苦的精神，考生对知识的理解、对难点的掌握不要抱有任何侥幸心里，要通读教材，系统复习，全面掌握。现在离考试还有五个月时间，我们仍有充足的时间去完成这一地毯式的复习任务。

　　其次，要牢记基本知识点。税法考试其实就是考两个方面，一个是考查考生基本知识点的掌握，另一个是考查税法的灵活运用。考生如果对基本知识点掌握不牢，灵活运用也无从谈起。

　　第三、在掌握教材基本知识点的基础上，多做些习题，提高应试速度。07年税法试卷中，共有57道题，其中4道计算题中共有28问，3道综合题中共有39问，要求考生在150分钟里完成确实不易，考生必须要有扎实的基本功和熟练的解题思路。所以复习中的练习和模拟训练是必不可少的，考生通过做题，不仅可以发现自己学习中的不足，还可以增加一定的熟练程度，以保证考试时的答题速度。

　　总之，考生要扎实地看书，熟知税法这门课程的基本内容。要有正确的学习方法，注重对教材内容的理解、分析，通过归纳、对比等方法加强对教材内容的掌握。考生要在全面深入的掌握教材内容的基础上，充分练习，检验灵活运用相关税法知识分析、解决问题的能力，总结解题思路。

　　问：今年税法的考试重点有哪些？

　　答：前面提到，税法考试中，流转税法和所得税法的内容占的比例很大，流转税法中主要涉及三大税种，即增值税、消费税和营业税。所得税法今年税改后，取消了外商投资企业和外国企业所得税法，还剩下两个税种，即企业所得税和个人所得税，这五大税种一直占据税法考试的主要地位，加上过去的外商投资企业和外国企业所得税，历年来的税法考试，这六个税种都占据到60%以上的分量，今年这五大税种仍应占到60%上分值。考生对此应加大复习力度。

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