D。交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【答案】B

　　【解析】本题考核职责分离。注册会计师应当了解职责分离主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。所以选项B正确。参考教材P311。

　　【试题点评】本题考核的是“职责分离”这个知识点。该知识点在教材311页第二段中有相关的原文介绍。在实务循环章节的练习题中，中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书中的题目多次体现该原则。

　　8.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是( )。源自中华*会计网校

　　A。审计委员会定期了解财务数据

　　B。相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

　　C。注册会计对年度财务报表进行审计

　　D。内部审计人员对控制实施风险评估

　　【答案】B

　　【解析】本题考核对控制的监督。被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。参考教材P312。

　　【试题点评】本题考核的是“持续监督活动”这个知识点。在教材312页中有对这个题目的相关理论知识的介绍，但是不是原文介绍，需要考生在这个题目的选项中结合教材介绍进行具体问题具体分析。

　　9.在下列各项中，不属于内部控制要素的是( )。

　　A。控制风险

　　B。控制活动

　　C。对控制的监督

　　D。控制环境

　　【答案】A

　　【解析】本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。参考教材P296。

　　【试题点评】本题考核的是“内部控制要素”这个知识点。在教材296页3.中有对这个知识点的原文介绍。在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、考试中心、梦想成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　10.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。

　　A。询问员工执行控制活动的情况

　　B。使用高度汇总的数据实施分析程序

　　C。观察员工执行的控制活动

　　D。检查文件和记录

　　【答案】B源自中华会*计网校

　　【解析】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，所以选项B错误。

　　【试题点评】本题考核的是“了解内部控制活动能够实施的审计程序”这个知识点，在了解被审计单位内部控制活动中是不能够实施分析程序的，这个在中华会计网校(www.chinaacc.com)梦想成真系列辅导丛书·经典题解118页多选题第5题中有对这个知识点的考核。

　　(四)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在考虑利用专家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　11.在确定是否需要利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。

　　A。审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

　　B。根据所涉及事项的性质、复杂程序和重要性确定的重大错报风险

　　C。出具审计报告的时间要求

　　D。预期获取的其他审计证据的数量和质量

　　【答案】C

　　【解析】本题考核注册会计师确定是否利用专家的工作时考虑的因素。在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验；根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险；预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567。

　　【试题点评】本题考核的是“注册会计师确定是否利用专家的工作时的因素”这个知识点。在教材567页有相关的介绍。在中华会计网校(www.chinaacc.com)应试指南291页的单选题6中有对这个知识点的考核。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　12.在计划利用专家的工作时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。

　　A。专家的专业胜任能力

　　B。专家的客观性

　　C。专家在特定领域的声望和经验

　　D。专家的会计审计知识

　　【答案】D源自中华会计网校

　　【解析】本题考核注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素。在计划利用专家工作时，注册会计师应当评价专家的专业胜任能力，包括考虑：专家是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员；在注册会计师寻求审计证据的领域中，专家的经验和声望；评价专家的客观性等。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。参考教材P567～568。

　　【试题点评】本题考核的是“注册会计师在计划利用专家工作时需要考虑的因素”这个知识点，在中华会计网校(www.chinaacc.com)考试中心模拟试题二的多选题6(2)、(4)中有对该知识点的考核，与本考题是类似的题目。对该知识点的考核在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及。

　　13.在将专家工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑的因素是( )。

　　A。专家的工作范围是否适当

　　B。专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关认定

　　C。是否在审计报告中披露专家工作结果

　　D。专家使用的数据、假设和方法的合理性

　　【答案】C

　　【解析】本题考核注册会计师将专家工作结果作为审计证据时需要考虑的因素。在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师应当评价专家工作的适当性，包括评价专家工作结果是否在财务报表中得到适当的反映或支持相关认定，以及考虑下列因素：专家使用的原始数据；专家使用的假设和方法，及其与以前期间的一致性；专家工作的结果与注册会计师对被审计单位的了解和实施其他审计程序的结果是否相符。所以选项C不是注册会计师此时应该考虑的因素。参考教材P570。源自中华会计网校

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