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参考答案:
1) 完工产品直接材料定额成本=31500元
完工产品直接人工定额成本=19600元
完工产品制造费用定额成本16800元
2) 在产品直接材料定额成本4500元
在产品直接人工定额成本=2800元
在产品制造费用定额成本=2400元
3) 计算定额比例:
完工产品直接材料定额比例=31500/(31500+4500)=87.5%
完工产品直接人工定额比例=19600/(19600+2800)=87.5%
完工产品制造费用定额比例=16800/(16800+2400)=87.5%
在产品直接材料定额比例=4500/(31500+4500)=12.5%
在产品直接人工定额比例=2800/(19600+2800)=12.5%
在产品制造费用定额比例=2400/(16800+2400)=12.5%
4)分配成本:
完工产品应负担的直接材料成本=3 6000 ×87.5%=31 500(元)
完工产品应负担的直接人工成本=24 640×87.5%=21 560(元)
完工产品应负担的制造费用成本=23 040×87.5%=20160(元)
在产品应负担的直接材料成本=36 000×12.5%=4 500(元)
在产品应负担的直接人工成本=24 640×12.5%=3080(元)
在产品应负担的制造费用=23040×12.5%=2880(元)
(2)填列产品成本明细账
产品成本明细账
单位:元
月 | 日 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 | |
12 | 1 | 月初在产品成本 | 6000 | 3800 | 2900 | 12700 |
31 | 本月生产费用 | 30000 | 20840 | 20140 | 70980 | |
31 | 合计 | 36000 | 24640 | 23040 | 83680 | |
31 | 完工产品成本 | 31500 | 21560 | 20160 | 73220 | |
31 | 月末在产品成本 | 4500 | 3080 | 2880 | 10460 |
(3)编制完工入库的会计分录
借:库存商品——甲产品 73 220
贷:生产成本——基本生产成本 73 220
五、综合题(本类题共1小题,共15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元,其中实收资本4 000万元,资本公积400万元,盈余公积800万元,未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务:
(1)经批准,甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用,合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符),增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000万元,相关法律手续已办妥。
(2)一项专利技术,售价25万元,款项存入银行,不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元,累计摊销额38万元,未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元,甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产,该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外,甲公司当年实现营业收入10 500万元,发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元,经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元,实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外,不存在其他纳税调整项目,也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积381.3万元,提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
(1)根据资料(1)至(6),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7),计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11),逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案:
(1)编制(1)~(6)项目经济业务的会计分录:
1) 借:固定资产 3500
应交税费—应交增值税(进项税额)595
贷:实收资本 2000
资本公积—资本溢价 2095
2) 借:银行存款 25
累计摊销 38
贷:无形资产 50
营业外收入13
3) 借:长期股权投资—其他权益变动 90
贷:资本公积—其他资本公积 90
4) 借:固定资产清理 50
贷:营业外收入 50
5) 借:递延收益 31
贷:营业外收入 31
6) 借:无形资产 200
贷:研发支出—资本化支出 200
(2)根据(2)~(7)计算利润总额和全面应交所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%)
应纳税所得=5094+(150-120)=5124(万元)
应交所得税=5124×25%=1281(万元)
(3)编制(8)~(11)项经济业务的会计分录
1) 借:所得税费用 1281
贷:应交税费—应交所得税 1281
借:本年利润 1281
贷:所得税费用 1281
2) 借:本年利润 3813
贷:利润分配—未分配利润 3813
3) 借:利润分配—提取法定盈余公积 381.3
贷:盈余公积-法定盈余公积 381.3
借:利润分配—提取任意盈余公积 360
贷:盈余公积—任意盈余公积 360
4) 借:利润分配—未分配利润 741.3
贷:利润分配—提取法定盈余公积 381.3
利润分配—提取任意盈余公积 360
(4)2010年12月31日资产负债表中:
“实收资本”=4000 + 2000=6000(万元)
“资本公积”=400 + 2095 + 90=2585(万元)
“盈余公积”=800 + 381.3 + 360 =1541.3(万元)
“未分配利润”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(万元)
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