3.下列各项中，应计入制造企业存货成本的有( )。

　　A。进口原材料支付的关税

　　B。采购原材料发生的运输费

　　C。自然灾害造成的原材料净损失

　　D。用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失

　　【答案】ABD

　　【考点】存货的初始计量

　　【东奥名师解析】自然灾害造成的存货净损失经批准应记入“营业外支出”科目，选项C不正确。

　　4.下列各项中，不应计入发生当期损益的有( )。

　　A。开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出

　　B。以公允价值计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动

　　C。经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额

　　D。对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额

　　【答案】ACD

　　【考点】本年利润的会计处理

　　【东奥名师解析】开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本，不影响当期损 益，选项A错误；经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额，不做账务处理，选项C错误；对联营企业投资的初始投资成本大 于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值的差额不进行账务处理，选项D错误。

　　5.甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)因增资取得母公司投入资金1000万元；(2)享有联营企业持有的可供 出售金融资产当年公允价值增加额140万元；(3)收到税务部门返还的增值税款100万元；(4)收到政府对公司前期已发生亏损的补贴500万元。甲公司 20×6年对上述交易或事项会计处理正确的有( )。

　　A。收到返还的增值税款100万元确认为资本公积

　　B。收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

　　C。取得其母公司1000万元投入资金确认为股本及资本公积

　　D。应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为其他综合收益

　　【答案】BCD

　　【考点】政府补助的相关处理，长期股权投资的相关处理

　　【东奥名师解析】收到返还的增值税款属于与收益相关的政府补助，应当于收到时确认为营业外收入，选项A错误。

　　
6.下列各项资产中，在其持有期间内可以通过损益转回已计提的减值准备的有( )。

　　A。开发支出

　　B。持有至到期投资

　　C。可供出售债务工具投资

　　D。可供出售权益工具投资

　　【答案】BC

　　【考点】减值转回的处理

　　【东奥名师解析】开发支出减值损失一经确认不得转回，选项A错误，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，选项D错误。

　　7.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有( )。

　　A。持有以备出售的商品

　　B。为交易目的持有的5年期债券

　　C。远期外汇合同形成的衍生金融负债

　　D。实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬

　　【答案】BCD

　　【考点】存货的计量，金融资产的后续计量，权益计算股份支付的处理

　　【东奥名师解析】存货按照成本与可变现净值进行期末计量，不采用公允价值，选项A错误；为交易目 的而持有的债券属于交易性金融资产核算的范围，后续计量采用公允价值，选项B正确；远期外汇合同形成的衍生金融负债属于交易性金融负债，后续计量采用公允 价值，选项C正确；实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬，按照股价的公允价值为基础确定，选项D正确。

　　8.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

　　A。固定资产的预计使用年限由15年改为10年

　　B。所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

　　C。投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　D。开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

　　【答案】BCD

　　【考点】会计政策变更

　　【东奥名师解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。

　　【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。

　　9.下列各项关于分部报告的表述中，正确的有( )。

　　A。企业应当以经营分部为基础确定报告分部

　　B。企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

　　C。企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接

　　D。企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

　　【答案】ACD

　　【考点】分部报告

　　【东奥名师解析】选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

　　【说明】本题与B卷多选题第8题完全相同。

　　10.甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产的 股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司20×9年利润总额为 5200万元，假定递延所得税资产/负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司20×9年所得税的处理 中，正确的有( )。

　　A。所得税费用为900万元

　　B。应交所得税为1300万元

　　C。递延所得税负债为40万元

　　D。递延所得税资产为400万元

　　【答案】CD

　　【考点】存货的计量，金融资产的后续计量，权益计算股份支付的处理

　　【东奥名师解析】20×9年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税 暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元)，选项C正确；与资产相关的政府补助，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得 额，会计处理为分期确认收入，所以在收到当期应确认递延所得税资产，确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元)，选项D正确；甲公司 20×9年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)，选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300(万元)，选项A 错误。

　　
三、综合题

　　本题型共4小题56分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为61分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。

　　1.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)

　　甲公司为通讯服务运营企业。20×6年12月发生的有关交易或事项如下：

　　(1)20×6年12月1日，甲公司推出预缴话费送手机活动，客户只需预缴话费5000元，即可免费获得市价为2400元、成本为1700元的 手机一部，并从参加活动的当月起未来24个月内每月享受价值150元、成本为90元的通话服务。当月共有10万名客户参与了此项活动。

　　(2)20×6年11月30日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。具体为：客户在甲公司消费价值满100元的通话服务时，甲公司 将在下月向其免费提供价值10元的通话服务。20×6年12月，客户消费了价值10000万元的通话服务(假定均符合下月享受免费通话服务的条件)，甲公 司已收到相关款项。

　　(3)20×6年12月25日，甲公司与丙公司签订合同，甲公司以2000万元的价格向丙公司销售市场价格为2200万元、成本为1600万元 的通讯设备一套。作为与该设备销售合同相关的一揽子合同的一部分，甲公司同时还与丙公司签订通讯设备维护合同，约定甲公司将在未来10年内为丙公司的该套 通讯设备提供维护服务，每年收取固定维护费用200万元。类似维护服务的市场价格为每年180万元。销售的通讯设备已发出，价款至年末尚未收到。

　　要求：

　　本题不考虑货币时间价值以及税费等其他因素。

　　根据资料(1)至(3)，分别计算甲公司于20×6年12月应确认的收入金额，说明理由，并编制与收入确认相关的会计分录(无需编制与成本结转相关的会计分录)。

　　请直接将答案输入在下方的答题区中，如使用英文解答，该题须全部使用英文。

　　【答案】

　　(1)根据资料(1)，甲公司应确认的收入金额=(5000×2400/6000+150/3600×3000)×10=21250

　　理由：甲公司应当将收到的花费在手机销售和通话服务之间按相对公允价值比例进行分配。手机销售收入应在当月一次性确认，话费服务的提供逐期确认。

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28750

　　主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　 21250

　　(2)根据资料(2)，甲公司应确认的收入金额=100/110×10000=9090.91(万元)

　　理由：甲公司取得10000万元的收入，应当在当月提供服务和下月需要提供的免费服务之间按其公允价值的相对比例进行分配。

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　 9090.91

　　递延收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　909.09

　　(3)根据资料(3)，甲公司应确认的收入金额=4000×2200/4000=2200万元

　　理由：因设备销售和设备维护合同相关联，甲公司应当将两项合同总收入按照相关设备和服务的相对公允价值比例进行分配。

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　2200

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