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注册税务师考试命题特点解析--财务与会计

http://www.sina.com.cn 2006/06/05 18:29  中华会计网校

  2.注重测试考生的理解能力、应用能力和职业判断能力

  这种能力的测试,主要是为了检验考生是否具有成为一名注册税务师的基本业务素质,如是否有坚实的专业技术知识,是否具备应用基本理论实际工作中存在的复杂问题的能力。例如2000年考试卷中综合分析题第(一)题就说明了这一点。在这道题中有一个考点涉及了某企业两个年度的所得税计算问题,其中对公益性捐赠数额的确定,由于该企业1998年实现
利润为负16万元,谈不上捐赠扣除的问题,因而下一年度亏损弥补数额也不能将公益性损赠再考虑进去。

  这样,企业1999年实现盈利,弥补1998年确认的亏损以后,所得税的计算就相当复杂。这道试题本身知识点并不难,但将知识点的具体应用、判断都渗透在一起就不简单了。再如2002年考试多项选择第60题中,主要考察考生对固定资产的原值可进行调整的有关规定是否熟悉。本题中,选项A“企业年终盘存”,主要作用是清查固定资产的数量是否与账面数量相符,与固定资产本身的原值调整有没有直接关系;选项E“新增加固定资产”,只是固定资产的原始定价问题,并不涉及调整问题。故只有B、C、D项符合固定资产原值调整的规定。由此可见,试题注重测试考生对知识的理解能力、应用能力和职业判断能力。

  3.试题综合性强

  面对企业经济活动中出现的大量涉税行为,较强的综合分析能力也是注册税务师应具备的基本素质之一。如2000年试卷综合分析题第(二)题,共6个小题,涉及外商投资企业所得税优惠政策、亏损弥补、应纳税所得额的确定和再投资退税四个大方面的问题,可以说这道试题基本上覆盖了外商投资企业所得税业务的重要知识点;再如2002年度试卷综合分析题第(一)题,共6个小题,涉及内资企业所得税中的业务招待费、广告费、业务宣传费、公益性捐赠、非公益性捐赠、工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,从联营企业分回税后利润补税的有关规定及境外投资收益抵免所得税等项内容,考核内容涵盖面广,从而考察了考生综合运用及分析能力。

  财务与会计

  《财务与会计》试卷的题型有:单项选择题、多项选择题、计算题和综合分析题四种类型。试卷总分140分,其中单项选择题40分,多项选择题60分,计算题16分,综合分析题24分。

  1.单项选择题

  单项选择题共有40个小题,每小题1分,共计40分。要求在四个备选项中选出一个正确答案。一般主要涉及到财务管理中的公式、计算以及基本概念等理论知识,会计部分考核内容主要以会计核算、基本概念以及基础理论为主,其中公式、计算、会计科目的使用以及会计计量、会计分录等是这部分中的重头戏。一般每章内容都会涉及,题量最少1~2个,重点章节最多可达5~6个。

  2.多项选择题

  多项选择题共有30个小题,每小题2分,共计60分。要求在多个备选项中,选出2个或2个以上的正确答案。错选,不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。从本题主题要求看,1999年和2000年考试题中只提示有2个或2个以上的正确选项,也即不排除所有选项如ABCD都正确的可能,可以全选。但从2001年开始,试题中明确指出:“至少有1个错项”,也即至少有一个选项是错误的,因此,不能几个选项都选,如ABCD四个备选项中,最多只能选3个,不能全选。考生在考试过程中,一定要仔细阅读题上要求,严格按规定答题,尽量避免不必要的失误。多项选择题考核内容主要以概念、规则等理论表述为主,只有极少数的计算,另外有一些会计分录的内容。多项选择题在各章中大致呈均衡分布,每章题量1~2个,重点章节内容最多可达3~4个。

  3.计算题

  计算题共有两个大题,总分16分。其中,每一大题中又有4个选择题,每小题2分:在试题要求方面,除了1999年属于单选和多选混合选择外,其余年度均为单选题。

  本题中一般有一个财务管理题,一个会计题。财务管理内容以计算为主,会计内容包括计算和会计核算题。同一大题中多个选择题之间有时有一定的前后衔接关系,有时又是彼此毫无瓜葛、很独立的内容。计算题一般往往分布在个别重点章节。近年采,随着试题难度的加大,计算题的覆盖面也越来越宽,不仅涉及到多个不同章节的内容,而且出现了财务管理与会计内容相结合的趋势。

  4.综合分析题

  综合分析题共有两个大题,总分24分。其中,每一大题中又有6个选择题,每小题2分。在试题要求方面,全部都是单选和多选混合选择,错选不得分;少选,每个选项得0.5分。本题中一般主要以会计内容为主,但也有个别小题涉及到财务管理内容:会计内容包括计算、会计核算以及会计报表等内容。同一大题中多个选择题之间有一定的前后衔接关系,个别选项也有单独的内容,可独立解答。综合题一般主要分布在重点章节,近年来,随着试题难度的加大,综合题的覆盖面也越来越宽,不仅同时跨越多个不同章节的内容,而且也出现了财务管理与会计内容的融合。

  税务代理实务

  1.全面考核,重点更加突出

  各年试题基本上涵盖考试大纲所规定的范围,全面考核应试人员掌握知识的程度,并注意突出专业知识体系的重点内容。从2003和2005年三年试题来看,考试重点更为突出。在2003年的试题中,全书十七章中除第十、十五、十六、十七章没有题目外,其余各章都有,其中最少的第四章和第十三章各有1分,最多的第二章、第七章、第八章和第二章均在17分以上;2004年试题突出考核四个方面的知识:一是第六章涉税会计核算,共有4道题目计15分;二是第七章流转税纳税申报代理实务,共有6道题目计14分;三是第八章所得税纳税申报代理实务,共有4.9道题目计32分;四是第十二章所得税纳审查代理实务,共有2.9道题计19分。四章总计考核了17.8道题计80分,分别占到全套试题数和总分数的68.5%和80%;2005年的命题情况与2004年的大体相当,并且在简答题中考核了税收筹划。这就要求考生在复习时必须在全面看书的基础上,还要把握住重点内容,避免临考前突击看书或通过参加“重点辅导班”,导求“捷径”,盲目猜题、押题、减少考试的偶然因素。

  2.注重实务操作,突出考察综合分析能力

  《税务代理实务》试题主要考查考生对《税法(一)》、《税法(二)》、财务与会计、税收征管法、行政复议法等税收实体法、财务会计制度以及其他法规的综合运用能力,从历年试题的考核内容来看,与实际工作非常贴近,突出考查考生的实际操作能力及其熟练程度。试题中综合分析题的这种特点非常明显,试题案例综合性很强,考核内容不仅跨章节,而且跨科目,题量大,分值高。

  比如:2004年综合分析题(二),主要考核企业所得税纳税申报的审核及财务会计制度与企业所得税差异的调整。但试题不仅涉及工资、利息、技术开发费、广告费、业务招待费等纳税调整项目的审查计算,而且还涉及企业所得税、个人所得税的审查计算以及调账处理等,并将这些知识点的具体应用、判断渗透到一起,突出考查考生的综合分析能力、实际操作能力及其熟练程度。

  这要求考生要牢固掌握基本理论、基本知识和基本技能,能熟练运用专业知识快捷解决和处理问题,否则,在有限的时间内完成全套试题是有困难的。

  3.及时检验考生对新知识、新政策的更新程度

  《税务代理实务》教材,每年都增加一些新知识、新政策和新内容,以体现在社会主义市场经济条件下对注册税务师知识的更新要求。从六年的试题情况来看,教材中新增或变化的内容,都是当年命题重点,2006年《税务代理实务》增加了纳税评估、货物运输发票管理以及税及税收筹划的基本方法等内容。因此今年的考生一定要对教材中修改的内容给予关注。

  税收相关法律

  1.注重考查考生的综合分析能力

  从历年试题的命题趋势来看,综合分析题的内容既涉及实体法又涉及程序法,且涉及的内容更广、考查的知识面更宽,注重考查考生的综合分析能力。

  在近几年的试题中,单选题和多选题也出现了考查相关知识点联系的试题,既有横向知识点的比较,又有纵向知识点的串联,注重对考生知识体系的综合考查。

  2.注重考察理论与实务的联系

  在近几年的试题中,纯理论性试题和教材语言式试题逐渐减少,实务性试题逐年增多。理论与实务的结合主要表现为以下两种方式:

  第一、行政法律制度部分,试题内容比较注重行政法律、法规与税收的结合。因为《税收相关法律》科目的落脚点是相关法律与税收的结合,特别是行政法律法规与税收的结合。近几年的试题充分的体现了这一点,在单选题、多选题和综合分析题中都有此类试题出现,且分值呈上升趋势。

  第二、民商法律试题和刑事法律制度部分的试题,有些试题题干的表述采用实际案例的形式,着重考查考生对法律条文的理解能力和运用、分析能力。

  3.重点突出

  根据最近几年试题内容在各编、章的分数分布以及命题趋势情况分析,指定教材的内容按照重要程度可以分为三个层次:重点章节、次重点章节和非重点章节。其中重点章节为:第一编第一章行政法、第三章行政诉讼法;第二编第一章民法;第三编第一章刑法。以2003年试题为例,在2003年的试卷中,三个层次的内容所占的分值分别为:第一层次97分,第二层次39分,第三层次4分。由此可见,第一层次各章内容所占的分值比重大,是考试出题的重点。

  4.试题结构趋于合理

  2002年教材改版后,近几年试题中各编的分值比例与指定教材的内容多少成正比,试题结构与教材内容协调一致,趋于合理。综合题的命题也与教材的内容多少、重要程度一致。虽然2002年、2003年、2004年的试题综合题都是在第一编出1道题、第二编出2道题、第三编出1道题,但是2003年、2004年的试题与2002年相比,综合分析题的结构编排更合理一些,2002年第二编民商法的两道综合分析题分别出自民法和民事诉讼法,没有商法的内容;而2003年、2004年试题都在商法部分出了综合分析题,2003年是公司法、2004年是破产法,因此内容更为全面。

  5.实体法部分和新修改的内容是考试的重点

  通过对近几年考试情况分析,我们不难发现,实体法部分是程序法部分分值的2倍多,所以实体法部分是考试的重点。特别是教材中新修改、新增加的内容所占有分值比重在增加。在2003年的试卷中,新修改、增加的内容的分值为15分,所占的分值比例超过10%.

  6.考试内容以教材为主,法条为辅

  考试内容一般不超出教材范围,但也存在直接按照法规部分命题的情况,并且这部分内容所占的分值有所增加。虽然从2005年起教材取消了法规部分,但是教材中没有涉猎的内容还很有可能直接依据某一具体的法条命题,这就要求考生复习时,不但要熟读教材,而且对法规中的一些重要的法律条文也应了解和掌握,因为法律法规是对教材的补充和延伸,所以不应忽视。

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