B。交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异

　　C。可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异

　　D。固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异

　　【答案】D

　　【解析】事项(1)产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元(对应科目所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项(3)产生应纳税暂时性差异200，确认递延所得税负债50(对应科目资本公积)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异140，确认递延所得税资产=140×25%=35(万元)(对应科目所得税费用)。

　　8.甲公司20×8年度递延所得税费用是()。

　　A.-35万元

　　B.-20万元

　　C.15万元

　　D.30万元

　　【答案】B

　　【解析】甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=15-35=-20(万元)。(注：对应科目为资本公积的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。

　　(五)20×8年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9题至第10题。

　　9.甲公司换入办公设备的入账价值是()。

　　A.20.00万元

　　B.24.25万元

　　C.25.00万元

　　D.29.25万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价-可抵扣增值税进项税额=28+1.25-25×17%=25(万元)。

　　10.下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。

　　A。换出办公设备作为销售处理并计缴增值税

　　B。换入丙公司股票确认为可供出售金融资产

　　C。换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量

　　D。换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

　　【答案】A

　　【解析】选项B错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项 C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

　　(六)20×6年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自20×7年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于20×9年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股20×6年12月20日的市场价格为每股12元，20×6年12月31日的市场价格为每股15元。20×7年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。20×9年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13.5元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第11题至第12题。

　　11.甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益性工具的公允价值是 ()。

　　A.20×6年12月20日的公允价值

　　B.20×6年12月31日的公允价值

　　C.20×7年2月8日的公允价值

　　D.20×9年12月31日的公允价值

　　【答案】A

　　【解析】该事项是附服务年限条件的权益结算股份支付，股份支付计入相关费用的金额采用授予日的公允价值。

　　12.甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()。

　　A.-2 000万元

　　B.0

　　C.400万元

　　D.2 400万元

　　【答案】C

　　【解析】在高管行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本(2000万)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额是200×12-2000=400(万元)。

　　(七)20×7年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。20×7年2月10日，董事会批准关于出租办公楼的议案，并明确出租办公楼的意图在短期内不会发生变化。当日，办公楼成本为3 200万元，已计提折旧为2 100万元，未计提减值准备，公允价值为2 400万元。甲公司采用公允价值模式对投资陛房地产进行后续计量。

　　20×7年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租赁合同，租赁期为自20×7年3月1日起2年，年租金为360万元。办公楼20×7年12月31日的公允价值为2 600万元，20×8年12月31目的公允价值为2 640万元。20×9年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第13题至第14题。

　　13.甲公司将自用房地产转换为投资性房地产的时点是()。

　　A.20×7年2月5日

　　B.20×7年2月10日

　　C.20×7年2月20日

　　D.20×7年3月1日

　　【答案】B

　　【解析】如果企业自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物，且企业管理当局正式作出书面决议，明确表明其自行建造或开发产品用于经营出租、持有意图短期内不再发生变化的，可视为存货转为投资性房地产，转换日为企业管理当局作出书面决议的日期。

　　14.甲公司20×9年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。

　　A.160万元

　　B.400万元

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