1、 单项选择题  2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

　　(1)该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(    ) 万元。

　　A.2 062.14    B.2 068.98    C.2 072.54     D.2 055.44

　　正确答案：C

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　(2)应确认投资收益=2 055.44×4%=82.22(万元)。

　　2、单项选择题(2)2012年应确认的投资收益为(    )万元。

　　A.83.56    B.82.90    C.82.22     D.100

　　正确答案：D

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　(1)持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+本期按期初摊余成本和实际利率计算的利息-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备，取得持有至到期投资时支付的交易费用应计入期初摊余成本。该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元)。2011年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。

　　3、单项选择题 企业于20×8年1月1日，支付85 200元(含债券利息)的价款购入面值80 000元、20×6年1月1日发行、票面利率为5%、期限4年、次年1月1日付息的债券作为持有至到期投资。20×8年1月1日购入时应记入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为(    )元。

　　A.5 200    B.4 000     C.2 000    D.1 200

　　正确答案：D

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　持有至到期投资的成本为85200-80000×5%=81200(万元)，则记入“持有至到期投资——利息调整”的金额为1200万元。

　　4、 单项选择题 根据企业会计准则的要求，持有至到期投资账面成本的摊销应当采用(    )。

　　A。直线法                B。实际利率法

　　C。直线法或实际利率法    D。实际利率法或年数总和法

　　正确答案：B

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　持有至到期投资——利息调整的摊销应采用实际利率法。

　　5、单项选择题 A公司于2010年1月2日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第(1)题至第(2)题。

　　(1)A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本为(    )万元。

　　A.1011.67     B.1000      C.981.67      D.1031.67

　　正确答案：C

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　A公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)。

　　6、多项选择题 下列有关持有至到期投资，正确的处理方法有(  )。

　　A。企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

　　B。购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

　　C。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(1年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

　　D。持有至到期投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益

　　E。持有至到期投资符合条件可以重分类为可供出售金融资产

　　正确答案：A, C, E

　　知识点：持有至到期投资的会计处理

　　答案解析：

　　B选项，购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资；D选项，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。

　　7、单项选择题 企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为(    )核算。

　　A。应收账款    B。预收账款      C。其他应收款    D。预提费用

　　正确答案：A

　　知识点：贷款和应收款项的会计处理

　　8、单项选择题 根据企业会计准则的规定，存在现金折扣的情况下，应收账款的核算应当采用(  )。

　　A。直接法    B。间接法    C。总价法    D。净价法

　　正确答案：C

　　知识点：贷款和应收款项的会计处理

　　9、 多项选择题 关于贷款和应收款项，下列说法中不正确的有(     )。

　　A。贷款和应收款项在活跃市场中没有报价

　　B。贷款和应收款项在活跃市场中有报价

　　C。企业所持证券投资基金应当划分为贷款和应收款项

　　D。企业所持证券投资基金或类似基金属于贷款和应收款项

　　E。贷款和应收款项为非衍生金融资产

　　正确答案：B, C, D

　　知识点：贷款和应收款项的会计处理

　　答案解析：

　　贷款和应收款项在活跃市场中没有报价。企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。

　　10、单项选择题 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是(    )。

　　A。持有时间不同    B。投资对象不同

　　C。投资目的不同    D。投资性质不同

　　正确答案：C

　　知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　持有交易性金融资产的目的是为了近期出售；而可供出售金融资产是包含不被分为其他三类金融资产之外的部分，所以二者的本质区别是投资目的不同。

　　11、单项选择题 20×8年1月1日，A公司购入甲公司于20×7年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6%、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。甲公司债券的初始确认

　　金额为(    )万元。

　　A.100    B.101.8   C.102    D.107.8

　　正确答案：B

　　知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　划分为交易性金融资产，则入账价值为108-6-0.2=101.8(万元)。

　　12、单项选择题 阳光公司于2010年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为(    )万元。

　　A.600    B.785    C.780 D.605

　　正确答案：A

　　知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　为取得交易性金融资产而发生的相关费用计入“投资收益”科目，已宣告但尚未 发放的现金股利计入应收股利，所以交易性金融资产的人账价值=60×(13-3)=600(万元)。

　　13、单项选择题 甲公司2010年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元(含已到付息期尚未领取的利息4万元)，另支付交易费用 0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2010年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2011年1月5日，收到A债券2010年度的利息4万元；2011年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为( )万元。

　　A.12　　B.11.5  　　C.16   　　D.15.5

　　正确答案：B

　　知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　甲公司持有该项交易性金融资产的累计损益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)＝11.5(万元)。

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