14、计算分析题  2009年5月10日，甲公司以620万元(含已宣告但尚未领取的现金股利20万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2009年6月30日该股票每股市价为3.2元，2009年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2010年1 月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

　　要求：(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。

　　正确答案：

　　(1)编制上述经济业务的会计分录。

　　①2009年5月10日购入时

　　借：交易性金融资产——成本 600

　　应收股利 20

　　投资收益 6

　　贷：银行存款 626

　　②2009年5月30日收到股利时

　　借：银行存款 20

　　贷：应收股利 20

　　③2009年6月30日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 40(200×3.2-600)

　　贷：公允价值变动损益 40

　　④2009年8月10日宣告分派时

　　借：应收股利 40(0.20×200)

　　贷：投资收益 40

　　⑤2009年8月20日收到股利时

　　借：银行存款 40

　　贷：应收股利 40

　　⑥2009年12月31日

　　借：交易性金融资产——公允价值变动80(200×3.6-200×3.2)

　　贷：公允价值变动损益 80

　　⑦2010年1月3日处置

　　借：银行存款 630

　　公允价值变动损益 120

　　贷：交易性金融资产——成本 600

　　交易性金融资产——公允价值变动120

　　投资收益 30

　　(2)计算该交易性金融资产的累计损益。

　　该交易性金融资产的累计损益＝-6+40+40+80-120+30=64(万元)。

　　知识点：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

　　15、题目有问题暂时先放下

　　16、单项选择题 20×8年6月1日，A公司购入甲公司于20×8年1月1日发行的面值为l 500万元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息的债券并划分为可供出售金融资产，购买日的公允价值为1 530万元，另支付交易税费5万元。该债券的初始确认金额为(    )万元。

　　A.1 500    B.1 505     C.1 530    D.1 535

　　正确答案：D

　　知识点：可供出售金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　可供出售金融资产的初始确认金额为1530+5=1535(万元)。

　　17、 单项选择题 企业计提的金融资产减值准备中，不能通过损益转回的是(    )。

　　A。坏账准备                               B。持有至到期投资减值准备

　　C。可供出售债务工具减值准备               D。可供出售权益工具减值准备

　　正确答案：D

　　知识点：可供出售金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　可供出售权益工具减值因素消失，减值准备通过资本公积转回。

　　18、多项选择题 下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有(    )。

　　A。可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

　　B。取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

　　C。可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

　　D。以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

　　E。可供出售金融资产持有期间取得的现金利息应冲减资产成本

　　正确答案：A, B, D

　　知识点：可供出售金融资产的会计处理

　　答案解析：

　　可供出售金融资产持有期间取得的现金利息或股利应该计入投资收益。

　　19、 单项选择题 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为(    )。

　　A。债券面值        B。债券面值加相关交易费用

　　C。债券公允价值    D。债券公允价值加相关交易费用

　　正确答案：D

　　知识点：持有至到期投资概述

　　答案解析：

　　持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。

　　20、 单项选择题 企业持有的下列投资中，投资对象可以是债券而不能是股票的是(    )。

　　A。交易性金融资产      B。持有至到期投资

　　C。可供出售金融资产    D。长期股权投资

　　正确答案：B

　　知识点：持有至到期投资概述

　　答案解析：

　　股票没有固定的到期日，回收金额也不固定或可确定，所以不能作为持有至到期投资核算。

　　21、单项选择题 关于金融资产，下列说法中正确的是(    )。

　　A。衍生工具不能划分为交易性金融资产

　　B。长期股权投资也属于金融资产

　　C。货币资金不属于金融资产

　　D。企业的应收账款和应收票据不属于金融资产

　　正确答案：B

　　知识点：金融资产的定义和分类

　　答案解析：

　　金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。虽然长期股权投资的确认和计量没有在《金融工具确认与计量》准则规范，但长期股权投资属于金融资产。

　　22、 计算分析题   2010年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付款项100万元(含相关税费5万元)。2010年12月31 日，该可供出售金融资产的公允价值为95万元。2011年3月31日，其公允价值为60万元，而且还会下跌。

　　要求：编制上述有关业务的会计分录。

　　正确答案：

　　(1)2010年12月1日

　　借：可供出售金融资产——成本 100

　　贷：银行存款 100

　　(2)2010年12月31日

　　借：资本公积——其他资本公积 5

　　贷：可供出售金融资产 ——公允价值变动 5

　　(3)2011年3月31日

　　借：资产减值损失 40

　　贷：资本公积——其他资本公积 5

　　可供出售金融资产——公允价值变动 35

　　知识点：金融资产减值损失的计量

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