18、华丰公司1999年和2000年账户余额及补充资料如表所示：

　　账户　1999年2000年增减变动

　　现金3700054000＋17000

　　应收账款2600068000＋42000

　　库存商品054000＋54000

　　待摊费用　6000　4000　-2000

　　固定资产　338000　438000＋100000

　　累计折旧2100049000＋28000

　　应付账款4000033000　-7000

　　应付债券　150000　110000-40000

　　股本60000　220000　＋160000

　　未分配利润　136000206000＋70000

　　营业收入　890000

　　营业费用　698000

　　营业外支出　2000

　　所得税65000

　　补充资料：1、本年度支付55000元现金股利。2、营业费用由以下项目组成：(1)销售成本465000元；(2)以现金支付工资160000元；(3)折旧费用33000元；(4)待摊费用2000元；(5)管理费用和税金26000元；(6)以现金支付利息费用12000元。3、(1)以现金购买固定资产166000元；(2)出售固定资产原值66000元，已提折旧5000元，取得现金59000元；(3)赎回应付债券40000元，以现金支付；(4)平价发行股本160000元。要求：(1)按账户式设计并填制2000年简易资产负债表(2)按单步式设计并填制2000年简易利润表(3)设计并填制2000年简易现金流量表(本题不涉及的指标可不列出)。

　　18、某公司自1998年起对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并采用备抵法进行由账务处理。假定各年年末A种存货的实际成本均为160000元。1998年末，该种存货的预计可变现净值为152000元；1999年末，该种存货的预计可变现净值为148000元；2000年末，该种存货的预计可变现净值为153000元；2001年末，该种存货的预计可变现净值为165000元。要求：为该公司编制各年年末采用成本与可变现净值孰低法对存货计价的会计分录。

　　19、泰兰公司2000年度有关资料如下：(1)本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。(2)本期主营业务成本为700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货的年初数为180万元，年末数为80万元。(3)本期发放的职工工资总额为100万元，其中生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。(4)公司的所得税费用按应付税款法处理，本期所得税费用为160万元；未交所得税的年初数为120万元，年末数为100万元。(5)为建造固定资产，本期以银行存款购入工程物资100万元，支付增值税17万元。要求：根据上述资料，列式计算泰兰公司现金流量表中下列项目金额(直接填列在要求后面的中)。(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；(2)“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；(4)“支付的所得税款”项目；(5)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；(6)“经营活动产生的现金流量净额”项目。

　　20、华新公司为增值税一般纳税人，假定其产品或材料的适用税率均为17%.为简化起见，处理有关业务时不考虑其他税费(包括所得税)。南隆公司为股份有限公司，接受华新公司投资后的股本总额为5000万元(均为普通股，每股面值1元)，股东权益总额为8500万元。两家公司发生的相关业务如下：

　　(1)1996年1月1日，华新公司以固定资产换取南隆公司普通股1000万股，固定资产以公允价值作价，具体资料如下(金额单位：万元)

　　项目账面原价已提折旧公允价值

　　机器设备57828570

　　生产线11521231130

　　合计17301511700

　　(2)1996年1月2日，华新公司以原材料换取南隆公司普通股700万股，双方约定以该材料的账面成本作价。该批原材料的账面成本为975.8万元，计税价格为1260万元。(3)1996年1月3日，华新公司以银行存款510万元购入南隆公司普通股300万股。(4)1996年度，南隆公司共获得净利润2000万元，1997年3月15日宣告派发现金股利1500万元。华新公司于3月30日收到现金股利。(5)1997年度，由于市场环境恶化，南隆公司发生严重亏损，亏损额高达5000万元。(6)1998年度，南隆公司再度发生亏损计4500万元。(7)1999年度，在各方的共同努力下，南隆公司实现净利润1200万元。要求：(列示“长期股权投资”科目的明细科目)。1、根据以上资料为华新公司编制会计分录。2、假定南隆公司接受华新公司投资后的股东权益总额为7500万元，计算确定华新公司该项投资的股权投资差额并进行账务处理。3、续要求2，该项股权投资差额的摊销期限最长为多少年？并编制华新公司年末按该最长年限摊销股权投资差额的会计分录。

　　21、甲公司于2000年3月份委托A商店代销一批零配件(系本公司商品产品)，代销价款总额为50万元(不含增值税)，增值税率为17%，该批零配件的成本总额为35万元。当年8月份，甲公司收到A商店交来的代销清单，代销清单列明已销售零配件的80%，A商店共收取代销手续费2万元。要求：为甲公司编制发出代销商品、收到代销清单、结算代销手续费以及收回代销款项的有关会计分录。

　　解答：

　　(1)发出代销商品时：

　　借：委托代销商品350000贷：库存商品350000

　　(2)收到代销清单时：

　　借：应收帐款-A商店468000

　　贷：主营业务收入400000

　　应交税金-应交增值税(销项税额)68000

　　借：主营业务成本280000贷：委托代销商品280000

　　(3)结算代销手续费

　　借：营业费用-代销手续费20000贷：应收帐款-A商店20000

　　(4)收回代销款项：

　　借：银行存款448000贷：应收帐款-A商店448000

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