22、某企业对原材料采用计划成本计价核算,本月“原材料”科目的期初余额为500000元,本月该企业购进原材料的计划成本为3800000元;本月发出原材料的计划成本为3200000元,其“发料凭证汇总表”列明,发出的原材料中,基本生产车间生产产品领用2280000元,辅助生产车间领用500000元,生产车间一般消耗领用300000元,厂部管理部门领用100000元,销售部门领用20000元。已知本月原材料成本差异率为-2%.要求:(1)计算发出原材料和结存原材料应负担的成本差异;(2)编制有关发出材料的会计分录。
解答:
(1)计算发出原材料及结存原材料应负担的成本差异:发出原材料应负担的成本差异=3200000×(-2%)=-64000(元)结存原材料应负担的成本差异=(500000+3800000-3200000)×(-2%)=-22000(元)
(2)编制的有关会计分录:
①借:生产成本-基本生产成本2280000
生产成本-辅助生产成本500000
制造费用300000管理费用100000营业费用20000
贷:原材料3200000
②借:生产成本-基本生产成本(45600)
生产成本-辅助生产成本(10000)
制造费用(6000)管理费用(2000)营业费用(400)
贷:材料成本差异(64000)
23、时代公司于2000年度所有者权益变动如下表所示:
日期 项目金额(元)
2000年1月1日 股本 900000
资本公积400000
盈余公积100000
未分配利润 100000
2000年3月20日 分派现金股利100000
2000年3月31日 本年累计实现净利润 150000
(1)该公司股权投资差额假设按10年摊销
(2)南方公司2000年度全年净利润为400000元
(3)2001年南方公司实现利润600000元分派现金股利200000元
要求:
(1)为时代公司编2000年有关投资的会计分录
(2)为时代公司编2001年有关投资的会计分录
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