第十章 城镇土地使用税法

　　作者：刘承志

　　一、重、难点提示

　　本章的重、难点主要有：纳税人；计税依据确定方式；税收优惠。

　　二、学习要点讲解

　　(一)、计税依据

　　城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。

　　纳税人实际占用的土地面积按以下办法确定：

　　1、凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；

　　2、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证的，以证书确认的土地面积为准；

　　3、尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

　　(二)、税率

　　城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：

　　依省、自治区、直辖市人民政府规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

　　(三)、应纳税额计算

　　城镇土地使用税的应纳税额计算公式为：

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额

　　(四)税收优惠(请考生认真阅读教材所列的项目)

　　三、典型试题分析

　　1、依据《城镇土地使用税暂行条例》及细则的规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在()。(2000年)

　　A.省级地方税务局B.地市级地方税务局

　　C.县级地方税务局D.当地主管地方税务局

　　答案：A

　　分析：此优惠本属条例及细则中规定的，但由于减免期限有幅度，具体期限可在幅度内由省级税务机关自定。

　　[举一反三]：(判断题)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。具体免税期限的确定权在当地主管地方税务局。

　　答案：× 2、纳税单位无偿使用免税单位的土地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地照章征收城镇土地使用税。()(2001)

　　答案:× 依据:《税法》教材第389页。纳税单位无偿使用免税单位的土地照章征收城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地免征城镇土地使用税。

　　四、思考与学习

　　1、征税范围

　　2、应纳税额的计算。