第十一章 房产税法

　　作者：刘承志

　　一、重、难点提示

　　本章的重、难点主要有：纳税人与征税范围；计税依据与税率；应纳税额的计算；税收优惠。

　　二、学习要点讲解

　　(一)、征税对象

　　房产税的征税对象是房产。是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

　　(二)、计税依据

　　房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征税的，称为从价计征；按房产租金收入计征的，称为从租计征。

　　(三)、税率

　　我国现行房产税采用比例税率。房产税的税率有两种：

　　1、按房产原值一次减除10%一30%后的余值计征的，税率为1.2%；

　　2、按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。

　　(四)应纳税额的计算

　　应纳税额计算为两种：一是从价计征的计算；二是从租计征的计算。

　　1、从价计征的计算

　　从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：

　　应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

　　2、从租计征的计算

　　从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：

　　应纳税额=租金收入×12%

　　(五)优惠政策

　　三、典型试题分析

　　1、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是()(2001)

　　A.产权属于集体的由承典人缴纳

　　B.房屋产权出典的由出典人缴纳

　　C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

　　D.产权属于国家所有的不缴纳

　　答案:C

　　依据:《税法》教材第398页。

　　2、房产税的税率为()。

　　A.依房产余值为计税依据的，税率为1.2%

　　B.依房产原值为计税依据的，税率为1.2%

　　C.依房屋租金为计税依据的，税率为12%

　　D.依房产净值为计税依据的，税率为12%

　　答案：AC

　　分析：依据教材第400页。

　　3、房产税的纳税义务发生时间为()。

　　A.自建新房用于生产经营，从建成次月起缴纳房产税

　　B.原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　C.委托施工单位建房，从办理验收手续次月起缴纳房产税

　　D.新建房屋办理竣工手续前出租出借，从出租出借次月起缴纳房产税

　　答案：ABC

　　分析：依据教材第405页。