注会辅导:《税法》考试复习指南(13) |
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http://www.sina.com.cn 2002/09/05 13:43 中国财经教育网 |
第十三章印花税法 作者:刘承志 一、重、难点提示 本章的重、难点主要有:纳税义务人;税率及税目;应纳税额的计算;税收优惠;纳税办法。 二、学习要点讲解 (一)税目、税率 (二)应纳税额的计算 应纳税额的计算公式分别按比率税率、定额税率列示如下: 应纳税额=应税凭证计税金额×适用税率 应纳税额=应税凭证件数×适用税率 注意:有关计税依据的内容请仔细阅读。 (三)税收优惠 (四)纳税办法 印花税的纳税办法有三: 1、自行贴花办法 适用于应税凭证较少或者贴花次数较少的纳税人。 2、汇贴或汇缴办法 一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 3、委托代征办法 通过税务机关的委托,由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。 印花税法规定,发放或者办理应纳税凭证的单位,依法对以下纳税事项进行监督: (1)、应纳税凭证是否已粘贴印花; (2)、粘贴的印花是否足额; (3)、粘贴的印花是否按规定注销。 三、典型试题分析 1、下列各项中,应当征收印花税的项目有()。(2000) A.产品加工合同B.法律咨询合同 C.技术开发合同D.出版印刷合同 答案:ACD分析:见教材第422页,本题考查的是印花税的税目,一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术合同,其所立合同不贴印花。 2、对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。()(2000) 答案:正确 分析:见教材421页,注意这是印花税的一个特点。 3、新新服装厂接受某商场委托,加工一批服装,总金额500万元,据此签订了加工承揽合同。合同规定,服装加工原材料由服装厂提供,总价款350万元;辅助材料由商店提供,总价款50万元,加工费为100万元。计算服装厂应缴纳的印花税额。 答:(1)购销合同应纳税额=3500000×0.3‰=1050(元) (2)加工承揽合同应纳税额=(1000000+500000)×O.5‰=1050+750=1800(元) 四、思考与学习 1、印花税的纳税义务人包括哪些? 2、印花税的计税依据如何确定? 3、对违反印花税法规定行为应作何处罚? |