(二)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　6.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是( )。

　　A。内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

　　B。内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

　　C。内部控制是否明确区分控制要素

　　D。内部控制是否没有因串通而失效

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当重点考虑被审计单位某项控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。参考教材P175。

　　【试题点评】本题考核的是了解内部控制，了解内部控制的目的是评价控制的设计、确定控制是否得到执行，因此关注的重点就在于控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P113单选题第14题与此题相类似。

　　7.甲公司存在下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是( )。

　　A。甲公司没有书面的内部控制

　　B。管理层诚信存在严重问题

　　C。管理层凌驾于内部控制之上

　　D。管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

　　【答案】B

　　【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

　　【试题点评】本题考核的是导致注册会计师解除业务约定的情况，只有在审计风险不能降至注册会计师可以接受的水平时才会使得注册会计师解除业务约定。因此从四个选项来看，管理层诚信影响最大，其诚信存在严重问题时会影响财务报表的各个方面，导致财务报表的公允性和合法性有问题。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年考试《审计》课件考试中心模拟试题五(普通班)单选题第3题(3)相类似。

　　8.在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是( )。

　　A。了解控制活动是否得到执行

　　B。了解内疗控制的设计

　　C。记录了解的内部控制

　　D。寻找内部控制运行中的缺陷

　　【答案】D

　　【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。

　　【试题点评】本题考核的是了解内部控制的审计程序，了解内部控制与控制测试的目的不同，了解内部控制是评价控制的设计和确定控制是否得到执行，控制测试是测试控制运行的有效性，目的不同导致审计程序执行的不同，选项D寻找内部控制运行中的缺陷对应的是控制运行的有效性，因此是控制测试中实施的审计程序，符合题意。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P122多选题第13题、《经典题解·审计》(原制度)P114多选题第7题均与此题非常相似。

　　9.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是( )。

　　A。完成审计业务的时间预算

　　B。甲公司的业务规模和复杂性

　　C。特定内部控制的性质

　　D。以前获得的审计甲公司的经验

　　【答案】C

　　【解析】特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材P222。

　　【试题点评】本题考核的是影响内部控制范围的因素，题目有些难度，但是我们可以用排除法来做，选项C特定内部控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容，这样就很容易与其余三个选项区别开来了。

　　(三)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计，在设计审计程序时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　10.A注册会计师的下列做法中，正确的是( )。

　　A。设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错误错报的风险

　　B。在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

　　C。如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

　　D。不因获取审计证据的困难和成本养活不可替代的审计程序

　　【答案】D

　　【解析】选项A不正确，对于重大错报风险是不能被消除的；选项B不正确，在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的；这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同；选项C不正确，实质性程序是必须的。

　　【试题点评】本题考核的是审计程序，对各个选项做出正确判断并不难，因为在平时的联系中这些知识点也都是经常会遇到的，D选项为正确答案我们很容易做出。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P136多选题第6题与此题相类似。

　　11.A注册会主师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是( )。

　　A。询问

　　B。检查控制执行留下的书面证据

　　C。观察

　　D。重新执行

　　【答案】D

　　【解析】重新执行会获取更可靠的证据，但是其效率较低，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。参考教材P221。

　　【试题点评】本题考核的是审计程序所提供审计证据的可靠程度，这道题目有一个陷阱，通常我们都会认为书面证据比其他形式的证据可靠性更高，因此会很容易错选B，但是这道题目考查的是审计程序，而非审计证据，因此对于这类题目处理要细心。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P135单选题第6题、P137多选题第14题、2009年考试《审计》课件考试中心模拟试题二(实验班)单选题3第(2)题均与此题类似。

　　12.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。

　　A。应收账款的存在性

　　B。应收账款的可变现净值

　　C。应收账款金额的准确性

　　D。应收账款是否归属于甲公司

　　【答案】B

　　【解析】应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。

　　【试题点评】本题考核的是应收账款函证，与应收账款函证相关的认定包括存在、准确性以及权利和义务，因此相对应ACD很容易排除。对于B可变现净值的确定根据的是应收账款的可回收性，这一点通过函证程序无法获知，B为正确答案。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年考试《审计》课件考试中心模拟试题三(实验班)单选题1第(2)题与此题相类似。

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