(三)A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施控制测试时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　7.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A。控制是否存在反映运行有效性的文件

　　B。控制是否与认定直接相关

　　C。控制是否属于自动化应用控制

　　D。控制是否与认定间接相关

　　【答案】 AC

　　【解析】考虑特定控制的性质确定审计程序时，注册会计师应当考虑控制是否存在反映运行有效性的文件和控制是否属于自动化应用控制。参考教材P222页。

　　【试题点评】本题考核的是根据控制的性质确定审计程序，选项BD控制与认定直接相关或是间接相关并不属于是对控制性质的界定，因此拿到题目一定要认真分析。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第10章P136多选题第4题、P137多选题第11题均与此题相类似。

　　8.在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有( )。

　　A。控制环境

　　B。拟信赖的相关控制的时点或期间

　　C。错报风险的性质

　　D。对控制运行产生重大影响的人事变动

　　【答案】 AB

　　【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材P223页。

　　【提示】对于本题答案，根据教材内容可以直接确定的答案为B，有的人的观点是AB，有的人的观点是ABC，请大家讨论一下！我们再一起确定答案。

　　9.在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有( )。

　　A。对控制运行的拟信赖程度

　　B。控制的预期偏差率

　　C。信息技术的应用程序

　　D。拟信赖控制运行有效性的时间长度

　　【答案】 ABCD

　　【解析】注册会计师在确定控制测试的范围时，应当考虑：在整个拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度；为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需要获取审计证据的相关性和可靠性；通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；控制的预期偏差率。对自动化控制的确定控制测试范围时，除非系统发生变动，通常不需要增加自动化控制的测试范围。参考教材P226～227页。

　　【试题点评】本题考核的是确定控制测试的范围应当考虑的因素，这一内容在教材中都是有明确列示的，如果对于教材的内容熟悉的话，这道题目就会很容易做对。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第10章P137多选题第15题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)第10章P131多选题第2题均与此题相类似。

　　(四)A注册会计师负责对甲公司编制的20×9年度盈利预测报告进行审核。在审核过程中，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　10.下列关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有( )。

　　A。对管理层采用假设的合理性提供有限保证

　　B。对盈利预测报告的编制与假设的一致性提供有限保证

　　C。对盈利预测结果的实现程度提供有限保证

　　D。对盈利预测报告是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报提供合理保证

　　【答案】 AD

　　【解析】预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的编制与假设的一致性，提供合理保证，所以选项B错误；预测性财务信息审核中，对预测性财务信息的结果不发表意见，所以选项C错误。

　　【试题点评】本题考核的是盈利预测审核业务的保证程度，这一业务较为特殊，同一业务中存在两种保证程度，对管理层采用的假设的合理性发表意见时，提供有限保证；对预测性财务信息是否依据假设恰当编制，并按照使用的会计准则的规定进行列报发表意见提供合理保证，同时不对预测性财务信息审核的结果能够实现发表意见，对这一知识点的考查在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、梦想成真系列的丛书中多有涉及，难度并不大。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第21章P308单选题第8题、P310判断题第3题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)第21章P275判断题第3、5题均与此题相类似。

　　11.在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有( )。

　　A。对盈利预测信息具有重大影响的假设

　　B。存在重大不确定性的假设

　　C。与历史模式或趋势不相符的假设

　　D。对内外部因素的变化特别敏感的假设

　　【答案】 ABCD

　　【解析】教材原文规定。参考教材P621页。

　　【试题点评】本题考核的是编制预测性财务信息审核报告所依据的假设，这一知识点在教材中有原文规定，如果对教材内容较为熟悉的话，也能够顺利的作答。而且对这一知识点的考查在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、梦想成真系列的丛书中多有涉及，中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第21章P309多选题第12题与此题相类似。

　　12.在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有( )。

　　A。盈利预测报告的预定用途

　　B。盈利预测结果的可实现程度

　　C。管理层做出的重大假设的完整性

　　D。管理层认可对盈利预测报告的责任

　　【答案】 ACD

　　【解析】在预测性财务信息审核业务中，注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见，也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。参考教材P623页。

　　【试题点评】本题考核的是预测行财务信息审核业务中获取管理层声明的内容，本题也可以采用排除法，既然注册会计师不对预测性财务信息的结果发表意见，那就也不用针对其预测结果的可实现程度获取管理层声明书。对于其他选项，均会影响预测性财务信息审核业务，因此需要对这些事项获取管理层声明，对其予以确认。

　　三、判断题(本题型共5题，每题1分，本题型共5分，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的倒扣1分，不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。写在试题卷上无效。)

　　1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。( )

　　【答案】 错

　　【解析】在基于责任方认定的业务中，注册会计师根据适当的标准对鉴证对象再次进行评价和记录，并将结果和责任方认定进行比较。参考教材P52页。

　　【试题点评】本题考核的是基于责任方认定的业务提出结论的方式，对这一知识点的考查在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，难度并不大。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第4章P52单选题第6题、2009年考试《审计》课件习题班练习中心判断题第1题均与此题相类似。

　　2.在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，审计风险将增加。( )

　　【答案】 对

　　【解析】审计风险与重要性水平成反向关系。参考教材P151页。

　　【试题点评】本题考核的是审计程序与重要性水平之间的关系，这一内容在教材中有明确的表述，同时对这一知识点的考查在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，难度并不大。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)第8章P97多选题第10题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)第8章P89单选题第10题均与此题相关联。

　　3.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。( )

　　【答案】 错

　　【解析】在财务报表报出后，如果知悉存在第三时段的期后事项，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通。参考教材P472页。

　　【试题点评】本题考核的是期后事项，对于第三时段的期后事项，如果知悉，也应当考虑是否需要修改财务报表，并直接与管理层沟通，对第三时段期后事项的考查在中华会计网校(www.chinaacc.com)练习中心、模拟试题、梦想成真系列的丛书中多有涉及，难度并不大。2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《应试指南·审计》(原制度)P258多选题第25题、2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P230单选题第9题均与此题相联系。

　　4.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。( )

　　【答案】 对

　　【解析】重新执行主要运用于控制测试中，不运用于了解内部控制时。

　　【试题点评】本题考核的是控制测试与了解内部控制之间的区别，该题考查的知识点比较细，需要学习教材时细致认真，经常总结。中华会计网校(www.chinaacc.com)2009年“梦想成真”系列辅导丛书之《经典题解·审计》(原制度)P114多选题第7题与此题相类似。

　　5.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。( )

　　【答案】对

　　【解析】注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法属于其在审计工作中发现的问题，对于该问题应当直接与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号－与治理层沟通》第28条。

　　【试题点评】本题考核的是注册会计师与治理层的沟通，该题是《中国注册会计师审计准则第1151号－与治理层沟通》第28条的原文内容。由此可见，在学习《审计》过程中，如果时间比较宽裕，多看看审计准则原文，对于考试会有很大帮助的。

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