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五、综合题(本类题共2小题,第一小题10分,第二小题15分,共25分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程:计算结果又计量单位的,应予标明,标明的计量单位应与题中所给计量单位相同:计算结果出现小数的,除特殊要求外,均保留小数点后两位小数,百分比指标保留百分号前两位小数。凡要求解释;分析;说明理由的内容,必须有相应的文字阐述)
1:E 公司只产销一种甲产品,甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算,部分预算资料如下:
资料一:乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克,各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示:
表4:
2011年各季度末乙材料预计结存量
季度 | 1 | 2 | 3 | 4 |
乙材料(千克) | 1000 | 1200 | 1200 | 1300 |
每季度乙材料的购货款于当季支付40%,剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示:
表5
项目 | 第一季度 | 第二季度 | 第三季度 | 第四季度 | 全年 |
预计甲产品量(件) | 3 200 | 3 200 | 3 600 | 4 000 | 14 000 |
材料定额单耗(千克/件) | 5 | * | * | * | * |
预计生产需要量(千克) | * | 16 000 | * | * | 70 000 |
加:期末结存量(千克) | * | * | * | * | * |
预计需要量合计(千克) | 17 000 | (A) | 19 200 | 21 300 | (B) |
减:期初结存量(千克) | * | 1 000 | (C) | * | * |
预计材料采购量(千克) | (D) | * | * | 20 100 | (E) |
材料计划单价(元/千克) | 10 | * | * | * | * |
预计采购金额(元) | 150 000 | 162 000 | 180 000 | 201 000 | 693 000 |
注:表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下,生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变;表内的‘ * ’为省略的数值。
资料二:E公司2011年第一季度实际生产甲产品3 400件,耗用乙材料 20 400千克,乙材料的实际单价为9元/千克。
要求:(1)确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值(不需要列示计算过程)
(2)计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
(3)计算乙材料的单位标准成本。
(4)计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异,价格差异与用量差异。
(5)根据上述计算结果,指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。
【答案】(1)A=16000+1200=17200
B=各个季度需要量合计=17000+17200+19200+21300=74700
或:B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300
C=1200
D=17000-2000=15000
E=年需用量-年期初结存量=74700-2000=72700
或=71300-2000=69300
或:E=693000/10=69300
(2)第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000
第4季度末应付账款=201000×60%=120600
(3)用量标准=5千克/件
价格标准=10元/千克
所以乙材料的单位标准成本=5×10=50元/件
(4)实际单价=9元/千克
实际产量材料实际耗用量=20400千克
标准单价=10元/千克
实际产量材料标准耗用量=3400×5=17000
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600
材料价格差异=(9-10)×20400=-20400
材料用量差异=10×(20400-17000)=34000
(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致,所以企业应该主要是降低材料的耗用量。
2. F公司是一个跨行业经营的大型集团公司,为开发一种新型机械产品,拟投资设立一个独立的子公司,该项目的可行性报告草案已起草完成。你作为一名有一定投资决策你的专业人员,被F公司聘请参与复核并计算该项目的部分数据。
(一)经过复核,确认该投资项目预计运营期各年的成本费用均准确无误。其中,运营期第1年成本费用估算数据如表6所示:
项目 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 管理费用 | 销售费用 | 合计 |
外购原材料 | 4000 | 1000 | 50 | 150 | 5200 | |
外购燃料动力 | 800 | 200 | 10 | 90 | 1100 | |
外购其他材料 | 10 | 2 | 8 | 20 | ||
职工薪酬 | 1600 | 150 | 200 | 50 | 2000 | |
折旧额 | 300 | 60 | 40 | 400 | ||
无形资产和其他资产摊销额 | 5 | 5 | ||||
修理费 | 15 | 3 | 2 | 20 | ||
其他 | 35 | 5 | 5 | 45 | ||
合计 | 4800 | 1600 | 1710 | 335 | 345 | 8790 |
注:嘉定本期所有要素费用均转化为本期成本费用。
(2)尚未复核完成的该投资项目流动资金投资估算表如表7所示。其中,有确定数额的栏目均已通过复核,被省略的数据用“*”表示,需要复核并填写的数据用带括号的字母表示。一年按360天计算。
(3)预计运营期第2年的存货需用额(即平均存货)为3000万元,全年销售成本为9000万元:应收账款周转期(按营业收入计算)为60天:应付账款需用额(即平均应付账款)为1760万元,日均购货成本为22万元。上述数据均已得到确认。
(4)经过复核,该投资项目的计算期为16年,包括建设期的静态投资回收期为9年,所得税前净现值为8800万元。
(5)假定该项目所有与经营有关的购销业务均采用赊账方式。
表7
流动资金投资计算表
金额单位:万元
项目 | 第1年 | 第2年费用额 | 第3年及以后各年需用额 | ||||
全年周转额 | 最低周转天数 | 1年内最多周转次数 | 需用额 | ||||
存货 | 外购原材料 | 5200 | 36 | 10 | 520 | * | * |
外购燃料动力 | (A) | * | 20 | 55 | * | * | |
外购其他材料 | 20 | * | 40 | (B) | * | * | |
在产品 | * | * | * | 696.25 | * | * | |
产成品 | * | 60 | (C) | * | * | * | |
小计 | — | — | — | 2600 | * | * | |
应收账款(按经营成本计算) | (D) | * | * | 1397.50 | * | * | |
预付账款 | * | * | * | * | * | * | |
现金 | * | * | * | * | * | * | |
流动资产需用额 | 4397.50 | 5000 | * | ||||
应付账款 | (E) | * | * | * | * | * | |
预付账款 | * | (F) | 4 | * | * | * | |
流动负债需用额 | 2000 | 2400 | * | ||||
流动资金需用额 | * | (H) | 2600 | ||||
流动资金投资额 | (G) | (I) | (J) |
要求:
(1)计算运营期第一年不包括财务费用的总成本费用和经营成本(付现成本)。
(2)确定表7中用字母表示的数据(不需列表计算过程)。
(3)计算运营期第二年日均销货成本、存货周转期、应付账款周转期和现金周转期。
(4)计算终结点发生的流动资金回收额。
(5)运用相关指标评价该投资项目的财务可行性并说明理由。
【答案】(1)总成本费用=8790
经营成本=8790-400-5=8385
(2)A=55×20=1100
B=20/40=0.5
C=360/60=6
D= 8385
或应收账款周转次数6,周转额=1397.5×6=8385
E=22×360=7920元(应付账款周转天数=1760/22=80天;周转次数=360/80=4.5;
E=全年周转额=需用额×周转次数=1760×4.5=7920)
F=360/4=90天
G=4397.50-2000=2397.50
H=5000-2400=2600
I=2600-2397.5=202.5
J=0
(3)日均销货成本=9000/360=25(万元)
存货周转期=3000/25=120(天)
应付账款周转期=1760/22=80(天)
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=120+360×1397.5/8385-80=100(天)
(4)2397.5+202.5=2600
(5)由于净现值大于0,且包括建设期的投资回收期9年大于项目计算期的1半,所以基本具备财务可行性。
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