10、审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

　　11、编制审计工作底稿的目的

　　(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；

　　(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

　　12、重大事项

　　注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项。重大事项通常包括：

　　(1)引起特别风险的事项；

　　(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；

　　(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

　　(4)导致出具非标准审计报告的事项。

　　13、签定审计业务约定书前做的工作

　　(1)明确审计业务的性质和范围 ；

　　(2)初步了解被审计单位的基本情况；

　　(3)会计师事务所评价专业胜任能力；

　　(4)商定审计收费；

　　(5)明确被审计单位应协助的工作。

　　14、重要性概念

　　取决于具体环境下对错报的金额和性质的判断，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

　　计划审计工作时确定重要性水平应考虑因素

　　(1)对被审计单位及其环境的了解；

　　(2)审计的目标，包括特定报告要求；

　　(3)财务报表各项目的性质及其相互关系；

　　(4)财务报表项目的金额及其波动幅度。

　　重要性水平的评估

　　考虑因素(考点)教材P149

　　以前期间的经营成果和财务状况；

　　本期的经营成果和财务状况；

　　本期的预算和预测成果；

　　被审计单位情况的重大变化

　　宏观经济环境和所在行业环境发生的相关变化

　　15、注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：

　　(l)如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；

　　(2)通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

　　16、了解被审计单位及其环境(风险评估)是的六个环节。

　　1)        确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

　　2)        考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

　　3)        识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；

　　4)        确定在实施分析程序时所使用的预期值；

　　5)        设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；

　　6)       评价所获取审计证据的充分性和适当性。

　　17、注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境。

　　1)。行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；

　　2)。被审计单位的性质；

　　3)。被审计单位对会计政策的选择和运用：

　　4)。被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

　　5)。被审计单位财务业绩的衡量和评价；

　　6)。被审计单位的内部控制。

　　18、项目组内部讨论

　　1)。讨论的目标

　　了解在各自分工负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响；

　　2)。讨论的内容

　　被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性；

　　3)。参加讨论的人员

　　项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论；

　　4)。讨论的时间

　　在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息；

　　5)。讨论的方式

　　项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。

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