第十章

　　30、总体措施的内容

　　(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；

　　(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

　　(3)提供更多的督导；

　　(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；

　　(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

　　31、控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序作出总体修改的内容

　　(1)在期末而非期中实施更多的审计程序；

　　(2)主要依赖实质性程序获取审计证据；

　　(3)修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据；

　　(4)扩大审计程序的范围。

　　32、设计和实施进一步审计程序应考虑因素

　　(1)风险的重要性；

　　(2)重大错报发生的可能性；

　　(3)涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；

　　(4)被审计单位采用的特定控制的性质；

　　(5)注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

　　33、测试控制运行有效的内容

　　在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行；(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)；

　　34、实施控制测试的两种情形

　　(1)在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；

　　(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

　　35、设计实质性分析程序时考虑的因素

　　注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：

　　(1)对特定认定使用实质性分析程序的适当性；

　　(2)对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；

　　(3)作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报：

　　(4)已记录金额与预期值之间可接受的差异额。考虑到数据及分析的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

　　第十一章

　　36、注册会计师难以发现舞弊的原因

　　1)。舞弊者的狡诈程度；

　　2)。串通舞弊的程度；

　　3)。舞弊者在被审计单位的职位级别；

　　4)。舞弊者操纵会计记录的频率和范围；

　　5)。舞弊者操纵的每笔金额的大小。

　　37、评估舞弊风险的程序(风险评估程序)

　　(1)询问；

　　(2)考虑舞弊三因素；

　　(3)分析程序；

　　(4)考虑其他信息。

　　38、评估舞弊风险考虑的因素

　　(1)实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险；

　　(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；

　　(3)识别的风险是否重大；

　　(4)识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。

　　39、确定应收账款函证样本量时应考虑哪些因素？

　　(1)应收账款在全部资产中所占的比重大小。通常，样本量与该比重成正比。

　　(2)被审计单位内部控制制度的强弱。如果内部控制健全有效，则可相应减少样本量；反之，则应扩大样本量。

　　(3)以前年度的函证结果。如果以前年度函证中差异较大或欠款纠纷较多，则样本量应相应扩大。

　　(4)函证方式的选择。执行肯定式函证时，可适当减少样本量；执行否定式函证时，则应相应增加样本量。

　　40、由于财务报告流程将直接影响财务报告，因此，注册会计师应重视对这一重要流程的了解。财务报告流程包括：(理解P201)

　　(1)将业务数据汇总记入总账的程序，即如何将重要业务流程的信息与总账和财务报告系统相连接；

　　(2)在总账中生成、记录和处理会计分录的程序；

　　(3)记录对财务报表常规和非常规调整的程序，如合并调整、重分类等；

　　(4)草拟财务报表和相关披露的程序。

　　财务报告流程可能包括若干个子流程：

　　(1)编制试算平衡表；

　　(2)汇总、编制、复核和过入会计分录；

　　(3)草拟财务报表和相关披露；

　　(4)编制管理层对财务报表的内部分析。

　　41、营业收入的实质性分析程序(请重点掌握)(教材P124、P230、P314)

　　(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：

　　①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；

　　②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

　　③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

　　④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；

　　⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

　　(2)确定可接受的差异额；

　　(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

　　(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证等)；

　　(5)评估分析程序的测试结果。

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