2007年注册会计师考试大纲：审计科目(3)

　　(五)注册会计师的法律责任

　　1.注册会计师法律责任概述

　　(1)注册会计师法律责任的表现形式

　　①诉讼爆炸

　　②保险危机

　　(2)注册会计师法律责任的成因

　　(3)经营失败、审计失败和审计风险

　　(4)对注册会计师责任的认定

　　①违约

　　②过失

　　③欺诈

　　④没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定

　　(5)注册会计师法律责任的种类

　　2.国外注册会计师的法律责任

　　(1)注册会计师对于委托人的责任

　　(2)习惯法下注册会计师对于第三者的责任

　　①注册会计师对于受益第三者的责任

　　②注册会计师对于其他第三者的责任

　　(3)成文法下注册会计师对于第三者的责任

　　①1933年《证券法》

　　②1934年《证券交易法》

　　③《1995年非公开交易证券诉讼改革法案》

　　④《贪污欺诈损害组织法案》

　　⑤2002年公众公司会计改革和投资者保护法案

　　3.中国注册会计师的法律责任

　　(1)民事责任

　　①《注册会计师法》的规定

　　②最高人民法院的三个复函

　　③《证券法》的规定

　　④《公司法》的规定

　　(2)行政责任和刑事责任

　　①《注册会计师法》的规定

　　②《证券法》的规定

　　③《公司法》的规定

　　④《刑法》的规定

　　4.注册会计师如何避免法律诉讼

　　(1)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施

　　①增强执业独立性

　　②保持职业谨慎

　　③强化执业监督

　　(2)注册会计师避免法律诉讼的具体措施

　　①严格遵循职业道德和专业标准的要求

　　②建立、健全会计师事务所质量控制制度

　　③与委托人签订业务约定书

　　④审慎选择被审计单位

　　⑤深入了解被审计单位的业务

　　⑥提取风险基金或购买责任保险

　　⑦聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

　　(六)审计目标

　　1. 财务报表审计的总目标

　　(1)审计总目标的演变

　　(2)我国财务报表审计的总目标

　　2. 财务报表审计的责任划分

　　(1)被审计单位管理层和治理层的责任

　　(2)注册会计师的责任

　　(3)两种责任不能相互取代

　　(4)几个重要概念

　　①财务报表审计的一般原则

　　②财务报表的审计范围

　　③职业怀疑态度

　　④合理保证

　　3.财务报表循环

　　(1)财务报表审计的循

　　(2)循环的划分及其相互关系

　　4.确定具体审计目标

　　(1)被审计单位管理层的认定

　　①与各类交易和事项相关的认定

　　②与期末账户余额相关的认定

　　③与列报相关的认定

　　(2)具体审计目标

　　①与各类交易和事项相关的审计目标

　　②与期末账户余额相关的审计目标

　　③与列报相关的审计目标

　　5.审计过程与审计目标的实现

　　(1)接受审计委托

　　(2)计划审计工作

　　(3)实施风险评估程序

　　(4)实施控制测试和和实质性程序

　　(5)完成审计工作和编制审计报告

　　6.审计业务约定书

　　(1)审计业务约定书的定义和作用

　　(2)签订审计业务约定书之前应做的工作

　　①明确审计业务的性质和范围

　　②初步了解被审计单位的基本情况

　　③会计师事务所评价专业胜任能力

　　④商定审计收费

　　⑤明确被审计单位应协助的工作

　　(3)审计业务约定书的内容

　　①审计业务约定书的基本内容

　　②审计业务约定书的特殊考虑

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