2007年注册会计师考试大纲：审计科目(9)

　　(十八)完成审计工作

　　1.期初余额

　　(1)期初余额的含义

　　(2)期初余额的审计目标

　　①确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报。

　　②确定上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。

　　③确定被审计单位一贯运用恰当的会计政策或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。

　　(3)期初余额的审计程序

　　①考虑被

审计单位运用会计政策的恰当性和一贯性

　　②上期财务报表由前任注册会计师审计情况下的审计程序

　　③上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的审计程序

　　④考虑账户的性质和本期财务报表中的重大错报风险

　　⑤考虑期初余额对于本期财务报表的重要程度

　　(4)期初余额审计对审计报告的影响

　　①审计后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据

　　②期初余额存在重大错报对审计报告的影响

　　③会计政策变更对审计报告的影响

　　④前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

　　2.期后事项

　　(1)期后事项的种类

　　①资产负债表日后调整事项

　　②资产负债表日后非调整事项

　　(2)截至审计报告日发生的期后事项

　　①主动识别第一时段期后事项

　　②用以识别期后事项的审计程序

　　③知悉对财务报表有重大影响的期后事项时的考虑

　　(3)截至财务报表报出日前发现的事实

　　①被动识别第二时段期后事项

　　②知悉第二时段期后事项时的考虑

　　(4)财务报表报出日后发现的事实

　　①没有义务识别第三时段的期后事项

　　②知悉第三时段期后事项时的考虑

　　3.或有事项审计

　　(1)或有事项的含义

　　(2)或有事项的审计

　　(3)获取律师声明书

　　4.持续经营审计

　　(1)管理层的责任和注册会计师的责任

　　①管理层的责任

　　②注册会计师的责任

　　(2)计划审计工作与实施风险评估程序

　　①财务方面

　　②经营方面

　　③其他方面

　　(3)评价管理层对持续经营能力作出的评估

　　①管理层评估涵盖的期间

　　②管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划

　　(4)超出管理层评估期间的事项或情况

　　(5)进一步审计程序

　　①复核管理层提出的应对计划

　　②实施相关审计程序

　　③取得管理层声明

　　(6)审计结论与报告

　　①被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的

　　②被审计单位将不能持续经营，但财务报表仍然按持续经营假设编制

　　③被审计单位将不能持续经营，以其他基础编制财务报表

　　④管理层拒绝对持续经营能力作出评估或评估期间未能涵盖自资产负债表日起的十二个月

　　5. 现金流量表审计

　　6.获取管理层声明

　　(1)管理层对财务报表责任的认可

　　(2)将管理层声明作为审计证据

　　①将管理层声明作为审计证据的特定情形

　　②收集审计证据以支持管理层声明

　　③管理层声明不能替代其他审计证据

　　④管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理

　　(3)对管理层声明的记录

　　①总体要求

　　②主要内容

　　③签署日期

　　④签署人

　　(4)管理层拒绝提供声明时的措施

　　7.终结审计与审计报告

　　(1)编制审计差异调整表和试算平衡表

　　①编制审计差异调整表

　　②编制试算平衡表

　　(2)对财务报表总体合理性实施分析程序

　　(3)评价审计结果

　　①对重要性和审计风险进行最终的评价

　　②对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告

　　(4)与治理层沟通

　　①沟通目的

　　②沟通内容

　　(5)完成质量控制复核

　　①项目组内部复核

　　②项目质量控制复核

　　(十九)审计报告

　　1.审计报告概述

　　(1)审计报告的含义

　　(2)审计报告的作用

　　①鉴证作用

　　②保护作用

　　③证明作用

　　2.审计意见的形成和审计报告的类型

　　(1)审计意见的形成

　　(2)评价财务报表合法性应当考虑的内容

　　(3)评价财务报表公允性应当考虑的内容

　　(4)审计报告的类型

　　3.审计报告的基本内容

　　(1)审计报告的要素

　　(2)标题

　　(3)收件人

　　(4)引言段

　　(5)管理层对财务报表的责任段

　　(6)注册会计师的责任段

　　(7)审计意见段

　　(8)注册会计师的签名和盖章

　　(9)会计师事务所的名称、地址及盖章

　　(10)报告日期

　　4.非标准审计报告

　　(1)审计报告的强调事项段

　　①强调事项段的含义

　　②增加强调事项段的情形

　　(2)非无保留意见的审计报告

　　①影响非无保留意见的情形

　　②保留意见的审计报告

　　③否定意见的审计报告

　　④无法表示意见的审计报告

　　⑤审计报告的说明段

　　(3)对确定审计报告类型的进一步讨论

　　①错报金额与重要性水平的比较

　　②错报的性质

　　5.比较数据

　　(1)比较数据的含义

　　①比较数据是本期财务报表的组成部分

　　②比较数据包括上期对应数和相关披露

　　③比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

　　(2)注册会计师的责任

　　①比较数据的审计目标

　　②针对比较数据实施的审计程序的范围

　　③应当评价的事项

　　④首次接受委托时对比较数据的审计要求

　　⑤注意到比较数据存在重大错报时的审计要求

　　(3)报告

　　①报告的总体要求

　　②上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理

　　③上期导致非无保留意见的事项已经解决的处理

　　④注意到上期未提及的重大错报的处理

　　(4)对新任注册会计师的补充要求

　　①新任注册会计师的含义

　　②上期财务报表已经前任注册会计师审计时的报告要求

　　③上期财务报表未经审计时的报告要求

　　④识别出重大错报时的处理

　　6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息

　　(1)其他信息

　　①其他信息的含义

　　②注册会计师对于其他信息的责任

　　(2)重大不一致

　　①重大不一致的含义

　　②发现重大不一致时的措施

　　(3)对事实的重大错报

　　①对事实的重大错报的含义

　　②注意到其他信息可能含有对事实的重大错报时的措施

　　③确定其他信息存在对事实的重大错报时的措施

　　(4)审计报告日后获取的其他信息

　　①尽早阅读所有其他信息

　　②发现重大不一致或注意到对事实的重大错报时的措施

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