九、征税与纳税

　　(一)税收及其种类

　　1.税收

　　2.税收的基本特征

　　【导读】上述考点近年出现的几率较小。复习时主要识记税收的含义及特征。

　　【试题举例】

　　为了提高我国高收入群体自觉纳税的意识，2006年11月8日国家税务总局发布了《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》。首次明确提出个人年收入所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是(　　)

　　A.无偿性  B.固定性  C.强制性  D.自觉性

　　【答案】C

　　【解析】《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》要求纳税人对应税收入向税收征管机关自行申报，不申报将受到惩罚，说明税收依靠国家强制力来保证，因此体现了税收的强制性。

　　3.税收的种类

　　4.税收的作用

　　【导读】从近几年高考命题情况来看，此部分的考查多以选择题为主。学生在复习中应特别关注个税申报制度，从实现社会公平、构建社会主义和谐的角度去理解税收的作用。

　　【试题举例】(2008年·全国卷Ⅱ)

　　我国个人所得税法规定，自2008年3月1日起，工资薪金所得减除费用标准由1 600元/月提高到2 000元/月。按照经济学原理，这一调整将(　　)

　　①增加财政开支　②刺激中低收入居民消费　③增加财政收入　④促进公平分配

　　A.①②  B.②③  C.②④  D.③④

　　【答案】C

　　【解析】关注中低收入群体，缩小收入差距，实现社会稳定，构建和谐社会是党中央国务院高度重视的问题。个人所得税是调节收入差距，实现分配公平的重要调控手段。个人所得税起征点从1 600元/月提高到2 000元/月，意味着中低收入群体的税赋减轻，有利于缩小收入差距，实现社会稳定。所以选择C。个人所得税起征点提高属于财政收入，会直接减少税收收入，但不是增加财政开支。所以排除①③。

　　(二)依法纳税

　　1.纳税人

　　2.负税人

　　【导读】从近几年高考命题情况来看，此部分的考查多以选择题为主，重点在于考查两者的关系。在复习时，学生要明确，每一个公民不一定都是直接的纳税人，但人人都是实际的负税人。

　　3.依法纳税

　　【导读】本考点是高考常考考点。学生在复习时要结合实例区分违反税法的几种行为，着重把握偷税和骗税行为；此外，要结合热点材料，正确阐述公民依法纳税的必要性和意义等。

　　【试题举例】

　　辨析：在我国，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。

　　【答案】①在我国，国家、集体和公民的利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。因而就整体而言，公民纳税越多，享有的公共服务也越多。②税收具有强制性、无偿性、固定性，公民依据其收入和规定税率依法履行纳税义务，平等地享有公共服务。因而就每个公民来说，他所享有的公共服务与其纳税的多少没有直接的因果关系。

　　【解析】解答本题要注意全面。首先要根据我国税收性质，说明公民纳税的增加是发展社会公共服务的基础，也就是指明观点的合理部分及其原因；其次，要根据税收的无偿性特征，说明每个公民的纳税多少与其享有公共服务的多少无直接关系，也就是要指出观点中不科学的部分。

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